內(nèi)部審計的研究論文
內(nèi)部審計的目的是評價和改善風(fēng)險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)。下面是小編推薦給大家的內(nèi)部審計的研究論文，希望大家有所收獲。
內(nèi)部審計的研究論文一
摘要：
內(nèi)部審計是公司各項治理工作順利開展的基礎(chǔ)，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重要影響。本文先介紹了內(nèi)部審計模式與公司治理之間的關(guān)系，然后結(jié)合實際案例研究了內(nèi)部審計模式對公司治理效果的影響，并闡述內(nèi)部審計對公司治理效果產(chǎn)生影響的原因，最后根據(jù)案例公司存在的問題研究了內(nèi)部審計模式的未來發(fā)展思路，希望能對相關(guān)學(xué)者研究工作有所幫助。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計；公司治理；效果
1引言
內(nèi)部審計由來已久，隨著我國市場經(jīng)濟進一步發(fā)展與各種現(xiàn)代化公司管理思想的推廣，內(nèi)部審計對公司管理工作的影響逐漸得到社會的普遍關(guān)注。通過對現(xiàn)代公司管理工作進行分析后發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計模式對公司治理結(jié)構(gòu)的影響越來越明顯，內(nèi)部審計職能的發(fā)揮成為影響公司治理結(jié)果的重要因素。因此，在當(dāng)前市場競爭中，需要進一步針對內(nèi)部審計模式展開分析，為全面提高公司治理能力奠定基礎(chǔ)。
2內(nèi)部審計模式與公司治理之間的關(guān)系
從公司治理的角度來看，在公司內(nèi)部推廣內(nèi)部審計模式有助于全面提高公司治理水平。同時，內(nèi)部治理水平的提高也會為強化內(nèi)部審計能力奠定基礎(chǔ)，因此兩者之間的關(guān)系具有相互性。
2.1內(nèi)部審計促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善
現(xiàn)代理論認為，內(nèi)部審計是“透視公司的窗口”，是企業(yè)內(nèi)部治理工作順利開展的基礎(chǔ)，對于公司治理效果產(chǎn)生深遠影響。例如，在我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生巨大變化，各個市場參與者之間的競爭越來越激烈，單方面依靠外部審計、董事會等完成公司治理工作已經(jīng)無法實現(xiàn)，還需要對公司內(nèi)部進行全面的分析。相比之下，內(nèi)部審計能夠更加詳細的了企業(yè)內(nèi)部管理信息，并且審計人員能夠依靠自己的工作經(jīng)驗、理論基礎(chǔ)等及時發(fā)展企業(yè)的各種風(fēng)險，不斷降低各種風(fēng)險對企業(yè)正常經(jīng)營活動的影響，促進公司治理結(jié)構(gòu)進一步完善，最終推動企業(yè)發(fā)展。
2.2完整的內(nèi)部治理體系是內(nèi)部審計順利開展的保障
近幾年，財務(wù)舞弊案件頻發(fā)促使公司不斷擴大治理范疇，在這種情況下，內(nèi)部審計逐漸從傳統(tǒng)的“幕后角色”轉(zhuǎn)移到“臺前”。對于企業(yè)而言，內(nèi)部審計能否達發(fā)揮預(yù)期的效果完全取決于企業(yè)的環(huán)境，在一個穩(wěn)定的公司治理環(huán)境的影響下，企業(yè)內(nèi)部審計工作能順利開展，確保各部門能夠積極配合內(nèi)部審計部門工作，保證內(nèi)部審計職能順利發(fā)揮。因此，完整的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對于內(nèi)部審計工作的開展產(chǎn)生重要影響。
3內(nèi)部審計下的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)分析
3.1案例簡介
HX公司市安徽某公司下成立的全資子公司，主要復(fù)負責(zé)包裝工作，在上級集團的統(tǒng)一安排下，HX公司逐漸建立起了現(xiàn)代企業(yè)所需要的管理體系，并設(shè)置了研發(fā)部、財務(wù)部、人事部等多個擁有重要功能的部門體系，HX公司的內(nèi)部審計部門與副經(jīng)理處于同一層級，都是隸屬在總經(jīng)理下的機構(gòu)，對公司的各項經(jīng)營、管理工作進行監(jiān)督與指導(dǎo)。在公司內(nèi)部審計工作中，總經(jīng)理直接安排、調(diào)度各項審計工作開展；內(nèi)部審計部門則在總經(jīng)理的指揮下對內(nèi)部各個部門進行評估，并將評估結(jié)果上報至總經(jīng)理處，總經(jīng)理能夠根據(jù)審計單位所確定的審計信息，評價本企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的實際情況，并進行針對性管理。在HX公司中，內(nèi)部審計部門除了要開展月度審計外，還負責(zé)公司的季度與年度審計，并協(xié)助公司外部監(jiān)督部門聯(lián)系開展公司審計工作。基于上述分析可以發(fā)現(xiàn)，HX公司的內(nèi)部審計模式，是內(nèi)部審計隸屬于總經(jīng)理的模式。
3.2內(nèi)部審計模式對公司治理造成影響的原因
根據(jù)HX公司的實際情況可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計對HX公司治理效果的影響是十分明顯的，這是因為內(nèi)部審計人員需要通過實地調(diào)查了解公司的運營情況，并對公司的各項活動進行監(jiān)督、評價，確保能夠及時向公司管理層反饋公司的各項經(jīng)營信息，并提出改進意見，切實為公司提供具有使用價值的咨詢業(yè)務(wù)，控制風(fēng)險。因此，對于HX公司而言，內(nèi)部審計工作的開展成為提高公司治理效果的有效途徑，對HX公司可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生深遠影響。HX公司所采用的總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計模式，雖然將內(nèi)部審計納入到了企業(yè)經(jīng)營管理的范疇內(nèi)，但是這種模式下的審計機構(gòu)不能對經(jīng)理層進行監(jiān)督，并且內(nèi)部審計機構(gòu)也不一定能夠客觀的對總經(jīng)理的各項工作進行評估，在一定程度缺乏獨立性，無法將HX企業(yè)的內(nèi)部審計層級提升到預(yù)期高度，在一定程度上影響了內(nèi)部審計工作的實施。
4公司治理要求下的內(nèi)部審計模式發(fā)展思路
4.1采用內(nèi)部審計與外部審計相配合的管理模式
結(jié)合HX公司的實際情況，由于公司內(nèi)部審計工作缺乏一定的獨立性，因此為了能讓內(nèi)部審計更好地服務(wù)于公司管理，就應(yīng)該采用內(nèi)部審計與外部審計相配合的方法。在這種要求下，應(yīng)該將公司的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)進行劃分，一部分是在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計結(jié)構(gòu)，在總經(jīng)理的帶領(lǐng)下，統(tǒng)一開展各項審計工作。另一部分是將總經(jīng)理層及以上層級的內(nèi)部審計外包，并由外包單位負責(zé)內(nèi)部審計工作。對于HX公司而言，這種改進措施具有可行性，不僅能解決當(dāng)前公司內(nèi)部存在的內(nèi)部審計獨立性差的問題，還能進一步減少當(dāng)前企業(yè)管理層級，不會過多的影響經(jīng)理層職能的發(fā)揮，確保不會直接影響經(jīng)理層的工作積極性。因此可以認為，這種改進措施具有實踐應(yīng)用價值。在實際操作中，應(yīng)該重點做好以下工作。一是強化內(nèi)部審計的實施。HX公司在內(nèi)部治理中，必須要深刻了解內(nèi)部審計無法順利實施的嚴(yán)重性，因此必須要在部門職能劃分上基于內(nèi)部審計足夠的重視，強調(diào)內(nèi)部審計對公司治理工作的重要性，確保公司內(nèi)部能夠嚴(yán)格按照相關(guān)制度開展內(nèi)部審計工作，切忌出現(xiàn)形式主義的問題。二是由于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)是在總經(jīng)理的統(tǒng)一安排下開展的，因此內(nèi)部審計部門必須要嚴(yán)格根據(jù)總經(jīng)理的指示下，對公司的重大決策、重要經(jīng)營項目等進行嚴(yán)格的審計，確保其審計效果能給達到預(yù)期。對于HX公司而言，這種方法能在最大程度上避免因為審計人員因為不了解審計工作內(nèi)容而造成工作偏差。三是與會計師事務(wù)所之間建立穩(wěn)定的聯(lián)系。之前分析中已經(jīng)明確指出，內(nèi)部審計外包是對總經(jīng)理層進行監(jiān)督的關(guān)鍵。因此為了保證這項工作能順利開展，就應(yīng)該與會計師事務(wù)所之間建立穩(wěn)定的聯(lián)系，并將兩者的聯(lián)系按入到公司內(nèi)部審計體系中，明確兩者合作下各項職能情況。針對HX公司的具體情況，兩個所確定的職責(zé)應(yīng)該是：負責(zé)總經(jīng)理及以上層級的內(nèi)部審計工作，并與監(jiān)事會之間保持良好的聯(lián)系，定期反饋總經(jīng)理層及以上層級的審計信息。四是確定內(nèi)部審計的責(zé)任范圍。一直以來，HX公司的內(nèi)部設(shè)計工作主要是為公司管理層提供各種服務(wù)信息，幫助企業(yè)實現(xiàn)盈利的目的。而在未來，為了確保內(nèi)部審計能夠更好地服務(wù)于企業(yè)各項經(jīng)營工作，還需要拓寬內(nèi)部審計的工作范圍，按照雙方簽訂的協(xié)議所約定的責(zé)任和義務(wù)進行審計，確保內(nèi)部審計的效果能夠達到預(yù)期水平。
4.2深化公司管理層對內(nèi)部審計的認可
上文介紹了內(nèi)部審計是在總經(jīng)理統(tǒng)一安排下開展工作的，這就導(dǎo)致HX公司的一些管理部門對于內(nèi)部審計存在“敬而遠之”的態(tài)度，不僅不重視內(nèi)部審計工作的開展，在與內(nèi)部審計部門展開合作時更多的是流于形式，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計部門的工作效果，對公司內(nèi)部治理產(chǎn)生不良影響。因此，對HX公司而言，需要深化管理層對內(nèi)部審計的認識。本文認為，在實際操作中應(yīng)該重點做好以下工作：一是公司管理層本身應(yīng)該培養(yǎng)其內(nèi)部審計的意識。為了達到這一目標(biāo)，HX公司可以通過安排公司管理層參與內(nèi)部審計的課程，并采用案例講解，告知管理層領(lǐng)導(dǎo)人內(nèi)部審計對公司治理工作的重要影響，從根本上轉(zhuǎn)變管理層對內(nèi)部管理的錯誤認識，從理論的高度審視內(nèi)部審計的重要性。二是進一步宣傳內(nèi)部審計工作。在公司內(nèi)部針對內(nèi)部審計進行全面的宣傳，講解內(nèi)部審計與公司治理效果之間的聯(lián)系，徹底改變公司全體員工對內(nèi)部審計的認識，保證員工能在日常工作中自覺配合內(nèi)部審計工作，持續(xù)提高審計部門在員工心中的地位。三是在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系中合理定位內(nèi)部審計部門。與企業(yè)正常經(jīng)營管理活動不同的是，內(nèi)部審計人員應(yīng)該充分認識到本部門在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中的地位，審計部門是組織服務(wù)機構(gòu)而不是管理結(jié)構(gòu)，本部門工作的主要目的是服務(wù)于公司管理層。因此，在日常工作中，應(yīng)該嚴(yán)格按照這一要求開展工作，切忌隨意“跨界”。只有這樣，才能讓HX企業(yè)管理層不斷了解內(nèi)部審計對公司治理效果的影響，最終為內(nèi)部審計各項工作的開展奠定基礎(chǔ)。
4.3拓寬審計領(lǐng)域，改進審計方法內(nèi)部審計是影響
HX公司正常運營的重要因素，為了保證內(nèi)部審計能夠發(fā)揮預(yù)期的效果。必須要進一步拓寬審計領(lǐng)域。對于HX公司而言，拓寬審計領(lǐng)域是界定審計目標(biāo)是否實現(xiàn)的重要標(biāo)準(zhǔn)，在當(dāng)前審計工作中，應(yīng)該嚴(yán)格按照HX公司的實際情況，確定相應(yīng)的內(nèi)部審計方式與工作流程，之后在此基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部審計工作要開展的要點。HX公司所采用的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)體系是在總經(jīng)理引導(dǎo)下的審計工作，其主要目標(biāo)是評定企業(yè)內(nèi)部管理中所涉及的責(zé)任。當(dāng)然，隨著時間的推移，HX公司的經(jīng)營生產(chǎn)環(huán)境必然會發(fā)生變化。這就要求企業(yè)管理層應(yīng)該認識到內(nèi)部審計目標(biāo)變化的必然性，再加之我國很多企業(yè)都存在信息缺失的問題，近幾年間屢屢曝光的財政失真就是其中的代表。所以，對于HX公司而言，在拓寬審計領(lǐng)域過程中，加強內(nèi)部審計的真實性應(yīng)該成為其中的重點。改進設(shè)計方法是提高HX企業(yè)內(nèi)部審計能力的有效手段，針對HX企業(yè)的實際情況，本文所提出的建議是：一是確定審計目標(biāo)，并根據(jù)審計目標(biāo)確定內(nèi)部審計程序。HX公司主要通過內(nèi)部審計管理來發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部管理中存在的漏洞，為了能夠增強企業(yè)對風(fēng)險的抵抗能力，內(nèi)部審計部門不僅要完成事后審計，還應(yīng)該開展事前審計、事中審計等工作，確保能為企業(yè)提供全面的審計服務(wù)，最終提高審計水平，實現(xiàn)對企業(yè)的全過程監(jiān)督。二是考慮到HX公司開展內(nèi)部審計的主要目標(biāo)就是對企業(yè)的各項工作流程進行改進，最終實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此在工作中，不應(yīng)該將工作過多的幾種在糾察、懲處等方面，更應(yīng)該強調(diào)對企業(yè)的經(jīng)營管理工作提供建議，提高其實施效果。三是落實審計通報制度。審計通報能夠?qū)镜墓芾砣藛T形成威懾，能約束其相關(guān)行為。對于日常工作中存在明顯錯誤、嚴(yán)重錯誤的管理人員，則應(yīng)該進行審計通報，在管理層會議上詳細講述問題，讓全體管理層人員能引以為戒，避免發(fā)生相同事件。四是重視對審計的教育。定期開展員工再教育工作，并根據(jù)HX公司的內(nèi)部審計工作開展情況，確定每個員工的再教育時間安排，保證每個員工都能得到充分的再學(xué)習(xí)時間，為全面提高自身工作能力奠定基礎(chǔ)。
5結(jié)語
內(nèi)部審計模式對公司治理效果產(chǎn)生深遠影響，在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計模式對公司治理的影響逐漸得到全世界的關(guān)注。在這種情況下，為了能讓內(nèi)部審計的效果達到預(yù)期水平，必須要對內(nèi)部審計進行定位，并嚴(yán)格按照相關(guān)要求開展其他配套工作，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計水平確保內(nèi)部審計能夠在公司管理中發(fā)揮更大的作用，成為推動企業(yè)發(fā)展的原動力。同時，本文所介紹的'HX公司內(nèi)部審計工作改善情況，能有效滿足該公司審計工作要求，對于其他公司而言具有一定的借鑒價值。
內(nèi)部審計的研究論文二
摘要：
眾所周知，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管理與控制制度的重要組成部分。近年來，隨著會計財務(wù)問題的頻頻發(fā)生，如何實現(xiàn)內(nèi)部審計與注冊會計師審計的有機結(jié)合已成為各大企業(yè)所面臨的重點問題。因此，本文基于中石化集團的實際情況，重點研究了內(nèi)部審計有效性對注冊會計師審計質(zhì)量的影響，并提出了宏觀應(yīng)對策略，以供參考。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計有效性；注冊會計師；審計質(zhì)量
1引言
對于注冊會計師而言，若其能有效利用內(nèi)部審計，不僅可大大減少日常的工作量，提升審計工作效率，實現(xiàn)審計成本的降低，而且也可進一步提高注冊會計師審計質(zhì)量，對于提升注冊會計師審計市場核心競爭力具有重要作用。因此，本課題對于內(nèi)部審計有效性對注冊會計師審計質(zhì)量的影響的研究具有現(xiàn)實意義。
2相關(guān)概念界定
2.1內(nèi)部審計有效性
所謂的內(nèi)部審計，就是指采用規(guī)范性手段開展全面客觀的咨詢活動，負責(zé)檢查和評估組織的內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)工作以及風(fēng)險控制的實效性和適當(dāng)性，幫助組織完善制度增加價值以及達成目標(biāo)。內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險把控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)控制度進行查漏補缺，評估企業(yè)財務(wù)報表的合法性和公正性、信息體系的實效性以及業(yè)務(wù)工作安全風(fēng)險的合理性和可控性，以及評估外部審計的質(zhì)量與效果，可有效推動企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。基于上述分析，內(nèi)部審計有效性就可定義為內(nèi)部審計工作的目標(biāo)達成程度，其對于企業(yè)管理具有重要意義，若不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的功能，就會導(dǎo)致內(nèi)部控制的認定結(jié)果失效，進而造成企業(yè)評級下滑、股市價格下跌，從這個意義上講，內(nèi)部審計有效性對于企業(yè)發(fā)展具有不可替代的意義。
2.2注冊會計師審計質(zhì)量
根據(jù)相關(guān)規(guī)定的要求，審計業(yè)務(wù)達到專業(yè)程度或者實現(xiàn)自我價值和社會價值需求的程度，這就是所謂的注冊會計師設(shè)計質(zhì)量，其中，專業(yè)程度直接體現(xiàn)了審計工作的基本特性，相關(guān)規(guī)定展現(xiàn)了審計質(zhì)量判斷的根本依據(jù)，而需求則體現(xiàn)了個人的服務(wù)需求以及社會需求。通過評估注冊會計師的審計質(zhì)量，可有效展示審計報告的正確性和應(yīng)用價值。本課題主要將注冊會計師審計質(zhì)量作為審計效率與審計效果共同作用的表現(xiàn)。
3中石化集團的概況
中國石油化工集團成立于1998年7月，其是在中國石油化工總公司的基礎(chǔ)上重組而成的特大型石油石化企業(yè)集團，總部位于北京。公司主要業(yè)務(wù)范圍為：實業(yè)投資及投資管理；石油、天然氣的勘探、開采、儲運、銷售和綜合利用；煤炭生產(chǎn)、銷售、儲存、運輸；石油煉制；成品油儲存、運輸、批發(fā)和零售；石油化工、天然氣化工、煤化工及其他化工產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、儲存、運輸；新能源、地?zé)岬饶茉串a(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、儲存、運輸；石油石化工程的勘探、設(shè)計、咨詢、施工、安裝；石油石化設(shè)備檢修、維修等。目前，中石化集團是中國最大的成品油和石化產(chǎn)品供應(yīng)商和第二大油氣生產(chǎn)商，是世界第一大煉油公司和第二大化工公司，加油站總數(shù)位居世界第二，在2016年《財富》世界500強企業(yè)中排名第4位。
4內(nèi)部審計有效性對注冊會計師審計質(zhì)量的影響
4.1理論分析
（1）內(nèi)部審計有效性對注冊會計師審計質(zhì)量的影響。基于上文的概念界定，本課題所提及的注冊會計師審計質(zhì)量指的是審計效率與審計效果共同作用的表現(xiàn)。通常情況下，若內(nèi)部審計工作具備有效性，則可幫助注冊會計師及時調(diào)整審計范圍以及修正審計時間，從而實現(xiàn)了注冊會計師審計業(yè)務(wù)效率的大幅提升。由于內(nèi)部審計隸屬于企業(yè)的內(nèi)部職能機構(gòu)，因而其不僅能夠在第一時間獲得企業(yè)的內(nèi)控制度、安全風(fēng)險管理以及生產(chǎn)經(jīng)營策略等方面的最新數(shù)據(jù)資料，而且也能有效注意到往往會被注冊會計師所忽略的風(fēng)險點或者把控點，以突顯注冊會計師工作的重點與難點，進而大大提升了注冊會計師審計工作的效率與效果。由此可見，具備有效性的內(nèi)部審計工作可大幅提升注冊會計師審計工作的效果與效率，從而對于提升注冊會計師審計質(zhì)量具有積極意義。（2）內(nèi)部審計有效性不足對注冊會計師審計質(zhì)量的影響。若內(nèi)部審計工作的有效性不足，那么注冊會計師對內(nèi)部審計結(jié)果的信任度也會隨之降低，注冊會計師往往要再次確定內(nèi)部審計所提供的數(shù)據(jù)信息，嚴(yán)重時注冊會計師甚至?xí)耆珕适?nèi)部審計工作的信任。基于這一角度，當(dāng)內(nèi)部審計工作有效性不足時，注冊會計師的工作量和工作時間也會隨之增加，進而造成注冊會計師審計效率的下滑。而若注冊會計師受到審計預(yù)算費用或者審計規(guī)劃時間預(yù)算的制約，此時其就必須按照預(yù)定時間完成規(guī)劃中的審計任務(wù)，基于這一角度，內(nèi)部審計工作有效性不足則不會對注冊會計師的工作時間造成任何影響，注冊會計師只能選擇減少工作任務(wù)或者適當(dāng)調(diào)節(jié)審計重點。當(dāng)內(nèi)部審計工作的有效性不足時，內(nèi)部審計不能為與財務(wù)報表相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟行為以及影響財務(wù)報表的內(nèi)控制度提供有效保障，此時注冊會計師往往會選擇減少或規(guī)避與內(nèi)部審計工作產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，基于這一角度，若內(nèi)部審計工作的有效性不足將不會對注冊會計師的審計效果與審計效率造成任何影響。內(nèi)部審計工作有效性不足能從側(cè)面反映出被審計企業(yè)內(nèi)控制度的無效性，此時注冊會計師極有可能會減少或規(guī)避進行把控測試程序，同時進一步擴展實效性程序的范圍，基于這一角度，內(nèi)部審計工作有效性不足能夠在一定程度上提高注冊會計師的審計效果與效率。基于上述分析，內(nèi)部審計有效性不足對注冊會計師審計質(zhì)量的影響不存在顯著的規(guī)律性。
4.2現(xiàn)狀分析
（1）準(zhǔn)則現(xiàn)狀。2012年，我國出臺了關(guān)于內(nèi)部審計質(zhì)量評估的相關(guān)準(zhǔn)則，并于2013年對其進行了修訂。基于第2303號《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》可知，內(nèi)部與外部審計工作的主要包括以下幾點內(nèi)容：與外部審計人員積極開展溝通與交流活動，推動外部審計質(zhì)量的進一步提高，科學(xué)合理應(yīng)用外部審計結(jié)果。基于第2307號《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》可知，內(nèi)部審計組織在評價外部審計質(zhì)量時，應(yīng)著重對以下幾點引起高度重視，即外部審計組織的客觀性和獨立性；外部審計人員的綜合業(yè)務(wù)水平；外部審計人員的審計態(tài)度；外部審計組織的整體信譽度；外部審計組織業(yè)務(wù)模式的合理性和可行性；外部審計證據(jù)的全面性、完整性和可靠性等等。由此可見，內(nèi)部審計準(zhǔn)則十分重視內(nèi)部審計工作與外部審計工作的協(xié)調(diào)關(guān)系，即內(nèi)部審計應(yīng)對外部審計質(zhì)量進行準(zhǔn)確評估，目的乃在于：第一，明確審計工作范圍；第二，規(guī)避重復(fù)審計現(xiàn)象的出現(xiàn)，以此來保障審計工作效率；第三，把控審計成本費用；第四，進一步提升內(nèi)部審計人員的綜合業(yè)務(wù)水平，調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)流程；第五，最大限度地保障組織的根本利益。因此，在制定審計計劃的過程中，應(yīng)盡量避免充分重復(fù)審計工作的出現(xiàn)，以免造成審計成本費用的增加以及審計效率的下滑，若出現(xiàn)特殊情況，內(nèi)部審計和外部審計應(yīng)對審計底稿進行審查，以為后期工作打下良好的質(zhì)量基礎(chǔ)。基于第1141號《注冊會計師審計準(zhǔn)則》可知，若注冊會計師認定自身審計工作與被審計單位的內(nèi)部審計工作存在關(guān)聯(lián)性時，注冊會計師就應(yīng)明確內(nèi)部審計組織的綜合應(yīng)用率以及開展特殊工作時審計人員的整體工作效率與效果。注冊會計師必須對以下兩點內(nèi)容引起高度重視，分別是：第一，內(nèi)部審計工作能夠達成預(yù)期的審計目標(biāo)；第二，為了在根本上保證審計目標(biāo)的達成，注冊會計師就必須對內(nèi)部審計人員的工作范圍、工作流程、工作時間以及工作性質(zhì)等方面進行全面核查。依據(jù)我國現(xiàn)行的準(zhǔn)則可知，只有內(nèi)部審計工作具備有效性且能輔助注冊會計師達成審計目標(biāo)時，注冊會計師才會利用內(nèi)部審計的工作結(jié)果，此時內(nèi)部審計有效性才能對注冊會計師審計質(zhì)量的提高產(chǎn)生促進作用。（2）執(zhí)業(yè)現(xiàn)狀。當(dāng)前，我國的內(nèi)部審計工作領(lǐng)域的法律法規(guī)尚不完善，既未明確定規(guī)內(nèi)部審計人員必須為外部審計提供全面、準(zhǔn)確、完整以及有效的信息，也未明確未提供完整、準(zhǔn)確以及可靠信息的內(nèi)部審計人員所需承擔(dān)的法律責(zé)任。基于當(dāng)前的發(fā)展情況，我國的法律對企業(yè)提供不實信息等違法行為并沒有做出嚴(yán)厲處罰，而這意味著即使提供虛假信息，違法行為人只需支付成本極低的代價便可脫罪。在實際的審計過程中，若內(nèi)部審計人員與外部審計人員之間建立了良好的協(xié)作關(guān)系，而外部審計人員出具了不利于企業(yè)的審計報告，那么被審計單位在絕大多數(shù)情況下都會將責(zé)任歸到內(nèi)部審計人員身上。一旦被審計單位所上交的財務(wù)報告在經(jīng)過外部審計人員之手后出具了不利于企業(yè)的審計報告，不僅會對企業(yè)的生存發(fā)展產(chǎn)生負面影響，也會直接損害內(nèi)部審計人員的根本利益。因此，為了最大限度地保障自身的合法權(quán)益，內(nèi)部審計人員往往無法與外部審計人員建立親密的協(xié)作關(guān)系。雖然注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中會嚴(yán)格遵照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，但由于準(zhǔn)則中對于內(nèi)部審計人員工作的利用的規(guī)定并不具備絕對的剛性，因而在審計實務(wù)中，即使并未對這項條例進行明確規(guī)定，但是外部審計人員仍舊能夠順利完成相關(guān)的審計任務(wù)，所以說，設(shè)計人員在執(zhí)行相關(guān)審計準(zhǔn)則時具備較大的回轉(zhuǎn)空間，因而注冊會計師對于是否利用內(nèi)部審計工作結(jié)果仍持觀望態(tài)度。基于目前的執(zhí)業(yè)現(xiàn)狀可知，注冊會計師想要利用內(nèi)部審計工作結(jié)果，就會必須承擔(dān)一定的法律風(fēng)險，只有外部審計人員獲取全面、完整以及準(zhǔn)確的審計資料信息，才能在根本上確保審計工作具備有效性，進而實現(xiàn)審計效果的進一步提升。因此，我國內(nèi)部審計工作對注冊會計師審計質(zhì)量的影響仍十分有限，或者也可以說內(nèi)部審計工作的有效性對于提高注冊會計師審計質(zhì)量仍有巨大的作用空間。
5內(nèi)部審計有效性提高注冊會計師審計質(zhì)量的策略
基于上述分析，筆者結(jié)合中石化集團的實際情況，要想切實發(fā)揮內(nèi)部審計工作有效性的積極作用，首先要改善宏觀措施，這是因為中石化集團隸屬于國有企業(yè)，宏觀政策對其的影響更大。具體的宏觀策略如下所示：
5.1加強監(jiān)管力度
我國出臺《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的根本目的乃在于提升我國企業(yè)的內(nèi)部控制水平，完善我國企業(yè)的管理體系，增強企業(yè)的防范風(fēng)險能力和生產(chǎn)經(jīng)營水平，改善企業(yè)的內(nèi)控情況，從根本上避免舞弊行為的出現(xiàn)，以保障廣大投資人的切身利益。根據(jù)相關(guān)規(guī)定可知，上市公司必須定期對自身進行評判，并出具內(nèi)控評估報告，而這通常來說都屬于內(nèi)部審計的工作范圍。雖然政府已經(jīng)出臺了內(nèi)控的相關(guān)規(guī)范，但并未制定相應(yīng)的把控和監(jiān)督條例，而這就使得內(nèi)部審計工作的有效性難以得到充分發(fā)揮。因此，筆者認為中石化集團應(yīng)建立起一套完善的內(nèi)部審計有效性評估體系，以對企業(yè)內(nèi)部審計的有效性進行準(zhǔn)確評估，在體系的建立過程中，可參考平衡積分卡的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，選出具有代表性的關(guān)鍵指標(biāo)，以此來對企業(yè)內(nèi)部審計的有效性進行全面披露，從而有效加強了對內(nèi)部審計工作的監(jiān)管力度。
5.2完善評估手段
自2012年起，我國相繼出臺了一系列關(guān)于內(nèi)部審計質(zhì)量的評估規(guī)范，而這些規(guī)范便可作為內(nèi)部審計有效性體系建立的有力依據(jù)，相較于西方發(fā)達國家，我國的內(nèi)部審計工作質(zhì)量評估體系尚不完善，難以滿足當(dāng)前實際的審計需求，所以說，必須基于實際需求不斷對其進行調(diào)整和優(yōu)化，因此，在完成內(nèi)部審計有效性評估工作之后，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)及時歸納和總結(jié)評估經(jīng)驗，廣泛征求被評估機構(gòu)以及評估主體的建議與意見，不斷完善我國的內(nèi)部審計質(zhì)量評估規(guī)范，以此來為內(nèi)部審計有效性的評估工作提供有力的制度支持。
5.3明確法律責(zé)任
就目前來看，我國尚未建立起健全的內(nèi)部審計法律法規(guī)，對于提供不實內(nèi)部審計信息的機構(gòu)也未進行嚴(yán)厲懲處，使得違法機構(gòu)往往認識不到提供虛假信息的危害性。針對該種現(xiàn)象，必須建立起完善的規(guī)章制度，強制要求內(nèi)部審計人員對外界提供的信息必須是真實可靠的。內(nèi)部審計工作的主體服務(wù)對象是企業(yè)的管理者，因此，要想讓內(nèi)部審計人員嚴(yán)格按照法律要求提供真實信息，就必須提升違法成本，使得企業(yè)管理所擔(dān)負的法律責(zé)任進一步增加，通過健全相關(guān)的懲處制度，管理人員在提供虛假信息時就會有所顧慮，而這就迫使其不得不要求內(nèi)部審計人員提交準(zhǔn)確信息資料。
6結(jié)語
總而言之，隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，內(nèi)部審計和注冊會計師審計工作性質(zhì)也逐漸趨同。因此，在保證兩者相互獨立的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮內(nèi)部審計和注冊會計師審計的優(yōu)勢，不僅可進一步推動兩者的發(fā)展，而且也可有效把控審計工作風(fēng)險，從而有效保證了企業(yè)的健康發(fā)展以及社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。
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