會計分錄

常用會計分錄

　　常用會計分錄 篇1

　　五險是指企業按國家規定為本單位職工繳納的養老保險、醫療保險、失業保險、生育保險、工傷保險。一金是指企業為職工繳納的.住房公積金。其中由個人負擔的保險是：養老保險、醫療保險和失業保險；住房公積金單位、個人各負擔一半。新會計制度下五險一金如何做會計分錄？

　　1.分配工資

　　借：××費用（管理/銷售等）

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　2.計提社保（企業部分）

　　借：××費用（管理/銷售等）

　　貸：應付職工薪酬——社保

　　3.次月發放工資時

　　借：應付職工薪酬——工資

　　貸：應付職工薪酬——社保（個人部分）

　　應交稅費——應交個人所得稅

　　庫存現金／銀行存款

　　4.上交杜保

　　借：應付職工薪酬——社保（企業部分+個人部分）

　　貸：庫存現金/銀行存款

　　5.上交個人所得稅

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　注意事項：

　　社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業按勞動保障部門規定比例繳納部分，可列入“管理費用”。

　　常用會計分錄 篇2

　　企業應設置“應交稅費——應交城市維護建設稅”明細科目，核算企業城建稅計提與繳納情況。每月計提應交城建稅時，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目;實際繳納稅款時，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業應交未交的城建稅款。

　　教育費附加是國家為了發展地方教育事業而隨同“三稅”同時征收的一種附加費，嚴格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進行核算。教育費附加征收對象、計費依據、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業對教育費附加通過“應交稅費——應交教育費附加”明細科目核算。

　　【例】某公司在市區，20xx年6月實際繳納增值稅款為430萬元，消費稅款為70萬元，則城建稅、教育費附加的金額和會計處理為：

　　①應交的城建稅和教育費附加：

　　應納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬元)

　　應交的教育費附加=(430+70)×3%=15(萬元)

　　②做會計分錄：

　　借：營業稅金及附加 500 000

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 350 000

　　——應交教育費附加 150 000

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅 350 000

　　——應交教育費附加 150 000

　　貸：銀行存款 500 000

　　此外，還須注意以下兩點：

　　(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額，不包括非稅款項。

　　(2)海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　拓展：

　　一般納稅人月末報稅的程序

　　一、網上申報、繳稅

　　1、通過“企業電子報稅管理系統”(以下簡稱電子申報軟件)制作生成增值稅電子申報文件。

　　2、在申報期內通過網上申報系統將申報資料電子數據傳遞到稅務機關，同時在網上申報系統內完成表表之間勾稽關系和進項的比對(在此環節不進行銷項稅額的比對)。

　　納稅人提交的申報文件各項比對相符的，申報資料信息上報成功，納稅人按系統提示在網上通過ETS劃繳稅款。

　　3、在網上申報系統成功進行增值稅申報的，納稅人應通過網上申報系統的報表查詢功能查詢打印相關增值稅申報報表。

　　二、(上門)報稅

　　納稅人在網上完成申報繳稅后，在申報期限內到稅務機關辦理報稅、銷項、稅款的.比對和IC卡的解鎖等業務。

　　納稅人到稅務機關報稅之前，在稅控機上將金稅卡中本月開具專用發票明細與統計數據抄到本機稅控IC卡上。(即抄稅)

　　1.報稅資料：

　　(1)稅控IC卡

　　(2)打印的本月銷項發票的匯總表與明細表。

　　(3)當月開出的所有記賬聯紙質資料(采用 “存根聯補錄報稅”的方式進行抄稅的納稅人須提供)。

　　網上申報納稅人到稅務機關前臺只需辦理報稅和銷項的比對，因此可不攜帶申報文件。同時納稅人應向稅務機關提供網上已完成申報并通過網上辦稅系統打印的紙質申報資料，在紙質申報表的左上角有“國稅網上辦稅”的標志。

　　2.報稅及結果處理

　　稅務機關進入網絡版報稅子系統通過納稅人的IC卡采集納稅人防偽稅控開票系統的開票數據。經審核一致的，存入報稅子系統，報稅成功。

　　報稅審核不一致或因金稅卡或硬盤損壞等原因報稅失敗的，視實際情況處理，必要時納稅人應提供當月開具的全部專用發票，通過存根聯補錄方式進行報稅。

　　三、(上門)銷項比對、稅額比對和IC卡解鎖

　　完成報稅工作后，稅務機關對納稅人申報銷項數據與IC卡報稅數據進行比對，同時根據“增值稅一般納稅人銷項比對”界面提示的納稅人“本期應納稅款”、“本期已繳稅額”和“本期未繳稅額”數據，人工校驗納稅人的稅款入庫情況，并區分不同的情況在網絡版中采用不同的解鎖方式對納稅人IC卡進行清零解鎖。

　　四、申報資料報送

　　網上辦稅方式的一般納稅人當期的申報資料應在報稅時一并報送。

　　申報資料如下：

　　1、通過網上申報系統打印的《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》和《增值稅納稅申報表附列資料(表一)、(表二)、(表三)、(表四)、(表五)、(表六)》

　　2、《資產負債表》和《損益表》復印件

　　3、《成品油購銷存情況明細表》(發生成品油零售業務的納稅人填報)

　　4、退稅部門確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和《生產企業出口貨物增值稅納稅申報補充資料(適用于一般納稅人)》(實行免、抵、退稅的生產企業須報送)

　　5、當月抵扣聯《認證結果通知書》

　　6、《機動車銷售統一發票清單》(機動車經銷企業及有零售業務的機動車生產企業報送)

　　7、《機動車銷售統一發票領用存月報表》(機動車經銷企業及有零售業務的機動車生產企業報送)

　　五、注意事項

　　1.在申報期內由于特殊原因不能按時完成增值稅申報的，納稅人必須先到稅務機關進行防偽稅控開票系統開票數據的報稅，確保在規定期限內完成開票信息的采集，但暫不進行IC卡的清卡解鎖。

　　2.納稅人未完成申報、繳稅、報稅、銷項比對、表稅比對時，IC卡不能清卡解鎖，納稅人則無法進行購領、開具增值稅專用發票等操作。

　　3.如納稅人報送的申報文件出現比對不符的情況，網上不接收申報。納稅人應根據系統顯示的《電子申報數據檢查結果通知書》，檢查錯誤原因，如屬于申報表有關數據錯誤，可在企業電子報稅管理系統中修改數據后重新生成申報文件提交申報。經修改后提交仍不能通過申報的，納稅人應在規定期限內到稅務機關進行上門申報。

　　4.個人所得稅的全員申報 和個稅稅表是兩種表格。

　　5.請攜帶稅務登記證副本，到國稅辦稅報務廳領申請領購發票審批表，稅務人員受理后，會交一份票種核定表你填，媽即填你所需什么樣的發票，如增值稅專用發票等。應注意的是，若公司是增值稅一般納稅人，要使用的發票是在國稅機關領購使用，地稅不會領購發票你公司。因為地稅是管服務行業，發票對應的是服務行業的納稅人，如開飯店、住宿、建筑工程等服務行業。

　　常用會計分錄 篇3

　　計提本月應繳城建稅會計分錄是怎樣的?大家清楚嗎?下面來看看!

　　一、城市維護建設稅是以增值稅、消費稅、營業稅為計稅依據征收的.一種稅。稅率因納稅人所在地不同從1%—7%不等。納稅人以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據，并分別與三項稅同時繳納。

　　二、城建稅的計算公式：應納稅額=(應交增值稅+應交消費稅+應交營業稅)*適用稅率

　　三、應繳城建稅的會計分錄：

　　(1)月末計提應交城建稅時：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　(2)用銀行存款上交城建稅時：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　貸：銀行存款

　　城建稅的會計分錄實例

　　某工廠1998年11月30日計算出企業當月應交的增值稅為68000元。該企業地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=68000×7%=4760元

　　則企業應作如下會計分錄：

　　借：產品銷售稅金及附加 4760

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760

　　12月4日，企業按規定向稅務機關申報納稅，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760

　　貸：銀行存款 4760

　　[例2]某企業按照稅務機關的規定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預繳城市維護建設稅，應預繳額為：

　　應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

　　則企業按規定預繳時應作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅 32200

　　貸：銀行存款 32200

　　月末，企業計算出企業當月實際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

　　則企業應作如下會計分錄：

　　借：產品銷售稅金及附加 112000

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 112000

　　企業當月實際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業與稅務機關匯算時應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅 15400

　　貸：銀行存款 15400

　　常用會計分錄 篇4

　　預繳城建稅會計分錄

　　預交時

　　借：應交稅費--應交城建稅、教育費附加等

　　貸：銀行存款

　　實際發生時

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費--應交城建稅、教育費附加等

　　城建稅的會計處理

　　企業應設置“應交稅費——應交城市維護建設稅”明細科目，核算企業城建稅計提與繳納情況。每月計提應交城建稅時，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目;實際繳納稅款時，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業應交未交的城建稅款。

　　教育費附加是國家為了發展地方教育事業而隨同“三稅”同時征收的一種附加費，嚴格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進行核算。教育費附加征收對象、計費依據、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業對教育費附加通過“應交稅費——應交教育費附加”明細科目核算。

　　【例】某公司在市區，20xx年6月實際繳納增值稅款為430萬元，消費稅款為70萬元，則城建稅、教育費附加的金額和會計處理為：

　　①應交的`城建稅和教育費附加：

　　應納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬元)

　　應交的教育費附加=(430+70)×3%=15(萬元)

　　②做會計分錄：

　　借：營業稅金及附加 500 000

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 350 000

　　——應交教育費附加 150 000

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅 350 000

　　——應交教育費附加 150 000

　　貸：銀行存款 500 000

　　此外，還須注意以下兩點：

　　(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額，不包括非稅款項。

　　(2)海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　常用會計分錄 篇5

　　企業交納印花稅會計分錄處理，通常分為下列幾種情況：

　　一、不通過應交稅費科目核算

　　企業交納的印花稅如果金額比較小，比如定額貼花的營業賬簿和產權許可證照等，不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算(關鍵點)，如果金額小購買時直接減少銀行存款或庫存現金即可。實際繳納的印花稅：借：管理費用(印花稅)貸：銀行存款、庫存現金等。

　　二、通過應交稅費科目核算

　　實際工作中，很多地方采購合同和銷售合同印花稅是根據實際采購、銷售或購銷總額的一定百分比乘以稅率直接計算繳納的，這時很多企業就會先通過“應交稅費”計提本月的印花稅，次月實際繳納時再沖減應交稅費科目。

　　比如，根據豫地稅發[20xx]第43號文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關規定：購銷業務，分別按實際采購、銷售或購銷總額70%的比例核定計稅依據，依照“購銷合同”稅目征收印花稅。當然，不同的省份規定是不一樣，所以企業在實際計算繳納印花稅的時候一定要先查詢當地的相關規定。

　　計提本月印花稅的會計分錄：

　　借：管理費用

　　貸：應交稅費——應交印花稅

　　實際交納印花稅的會計分錄：

　　借：應交稅費——應交印花稅

　　貸：銀行存款、庫存現金等。

　　三、繳納以前年度印花稅的處理

　　按照《小企業會計準則》和權責發生制原則，應做如下分錄：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：銀行存款

　　因為是屬于以前年度的支出，不能計入當年的期間費用。如果是當年度當期的計提，則做如下分錄：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費-應交印花稅

　　按照《小企業會計準則》，印花稅計入“營業稅金及附加”科目，而《企業會計準則》是計入“管理費用”科目。

　　拓展：

　　印花稅管理規程(試行)

　　第一章 總 則

　　第一條 為進一步規范印花稅管理，便利納稅人，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)及其施行細則等相關法律法規，制定本規程。

　　第二條 本規程適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風險管理等事項，其他管理事項按照有關規定執行。

　　第三條 印花稅管理應當堅持依法治稅原則，按照法定權限與程序，嚴格執行相關法律法規和稅收政策，堅決維護稅法的權威性和嚴肅性，切實保護納稅人合法權益。

　　第四條 稅務機關應當根據《條例》和相關法律法規要求，優化納稅服務，減輕納稅人辦稅負擔，加強部門協作，提高印花稅征管質效，實現信息管稅。

　　第二章 稅源管理

　　第五條 納稅人應當如實提供、妥善保存印花稅應納稅憑證(以下簡稱“應納稅憑證”)等有關納稅資料，統一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》(以下簡稱《登記簿》)，及時、準確、完整記錄應納稅憑證的書立、領受情況。

　　《登記簿》的內容包括：應納稅憑證種類、應納稅憑證編號、憑證書立各方(或領受人)名稱、書立(領受)時間、應納稅憑證金額、件數等。

　　應納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關規定執行。

　　第六條 稅務機關可與銀行、保險、工商、房地產管理等有關部門建立定期信息交換制度，利用相關信息加強印花稅稅源管理。

　　第七條 稅務機關應當通過多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策，強化納稅輔導，提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度。

　　第三章 稅款征收

　　第八條 納稅人書立、領受或者使用《條例》列舉的應納稅憑證和經財政部確定征稅的其他憑證時，即發生納稅義務，應當根據應納稅憑證的性質，分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應的稅目、稅率，自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱“貼花”)。

　　第九條 一份憑證應納稅額超過500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯粘貼在憑證上或者由地方稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。

　　第十條 同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。匯總申報繳納的期限不得超過一個月。

　　采用按期匯總申報繳納方式的，一年內不得改變。

　　第十一條 納稅人應按規定據實計算、繳納印花稅。

　　第十二條 稅務機關可以根據《征管法》及相關規定核定納稅人應納稅額。

　　第十三條 稅務機關應分行業對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營業務收入情況、應稅合同的簽訂情況等進行統計、測算，評估各行業印花稅納稅狀況及稅負水平，確定本地區不同行業應納稅憑證的核定標準。

　　第十四條 實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管稅務機關確定。納稅人應當自納稅期滿之日起15日內，填寫國家稅務總局統一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。

　　第十五條 納稅人對主管稅務機關核定的'應納稅額有異議的，或因生產經營情況發生變化需要重新核定的，可向主管稅務機關提供相關證據，主管稅務機關核實后進行調整。

　　第十六條 主管稅務機關核定征收印花稅，應當向納稅人送達《稅務事項通知書》，并注明核定征收的方法和稅款繳納期限。

　　第十七條 稅務機關應當建立印花稅基礎資料庫，內容包括分行業印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，并確定科學的印花稅評估方法或模型，據此及時、合理地做好印花稅征收管理工作。

　　第十八條 稅務機關根據印花稅征收管理的需要，本著既加強源泉控管，又方便納稅人的原則，按照《國家稅務總局關于發布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告20xx年第24號，以下簡稱《委托代征管理辦法》)有關規定，可委托銀行、保險、工商、房地產管理等有關部門，代征借款合同、財產保險合同、權利許可證照、產權轉移書據、建設工程承包合同等的印花稅。

　　第十九條 稅務機關和受托代征人應嚴格按照《委托代征管理辦法》的規定履行各自職責。違反規定的，應當追究相應的法律責任。

　　第二十條 稅務機關在印花稅征管中要加強部門協作，實現相關信息共享，構建綜合治稅機制。

　　第四章 減免稅和退稅管理

　　第二十一條 稅務機關應當依照《條例》和相關規定做好印花稅的減免稅工作。

　　第二十二條 印花稅實行減免稅備案管理，減免稅備案資料應當包括：

　　(一)納稅人減免稅備案登記表;

　　(二)《登記簿》復印件;

　　(三)減免稅依據的相關法律、法規規定的其他資料。

　　第二十三條 印花稅減免稅備案管理的其他事項，按照《國家稅務總局關于發布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告20xx年第43號)的有關規定執行。

　　第二十四條 多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。

　　第五章 風險管理

　　第二十五條 稅務機關應當按照國家稅務總局關于稅收風險管理的總體要求以及財產行為稅風險管理工作的具體要求開展印花稅風險管理工作，探索建立適合本地區的印花稅風險管理指標，依托現代化信息技術，對印花稅管理的風險點進行識別、預警、監控，做好風險應對工作。

　　第二十六條 稅務機關通過將掌握的涉稅信息與納稅人申報(報告)的征收信息、減免稅信息進行比對，分析查找印花稅風險點。

　　(一)將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對應的營業賬簿、權利和許可證照、應稅合同的應納稅款進行比對，防范少征該類賬簿、證照、合同印花稅的風險;

　　(二)將納稅人主營業務收入與其核定的應納稅額進行比對，防范納稅人少繳核定征收印花稅的風險。

　　第二十七條 稅務機關要充分利用稅收征管系統中已有信息、第三方信息等資源，不斷加強和完善印花稅管理，提高印花稅管理的信息化水平。

　　第六章 附 則

　　第二十八條 各省、自治區、直轄市稅務機關可根據本規程制定具體實施辦法。

　　第二十九條 本規程自20xx年1月1日起施行。

　　常用會計分錄 篇6

　　城建稅的會計分錄

　　賬戶設置

　　企業應當在"應交稅金"賬戶下設置"應交城市維護建設稅"明細賬戶，專戶用來核算企業應交城市維護建設稅的發生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業按稅法規定計算出的應當繳納的城市維護建設稅，借方反映企業實際向稅務機關繳納的城市維護建設稅，余額在貸方反映企業應交而未交的城市維護建設稅。

　　如果出口企業當期的`應納稅額>0，企業會進行以下會計處理：

　　借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　出口企業根據稅務機關出口退稅審核系統的預審反饋情況，計算當期的應退稅額和應免抵稅額，如果當期的應免抵稅額>0，企業應進行以下會計處理：

　　借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)

　　很顯然，出口企業根據“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”這兩個科目當期的借方發生額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。

　　城建稅的會計分錄實例

　　某工廠1998年11月30日計算出企業當月應交的增值稅為68000元。該企業地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=68000×7%=4760元

　　則企業應作如下會計分錄：

　　借：產品銷售稅金及附加 4760

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760

　　12月4日，企業按規定向稅務機關申報納稅，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760

　　貸：銀行存款 4760

　　[例2]某企業按照稅務機關的規定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預繳城市維護建設稅，應預繳額為：

　　應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

　　則企業按規定預繳時應作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅 32200

　　貸：銀行存款 32200

　　月末，企業計算出企業當月實際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

　　則企業應作如下會計分錄：

　　借：產品銷售稅金及附加 112000

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 112000

　　企業當月實際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業與稅務機關匯算時應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅 15400

　　貸：銀行存款 15400

　　拓展：

　　營業稅的稅率

　　1、交通運輸業

　　稅率為：3%，

　　征收范圍：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運

　　常見征稅業務：

　　陸運：通過鐵路、公路、纜車、索道及其他陸路運送貨物或旅客的運輸業務。

　　水運：有通過江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業務。打撈，比照水路運輸征稅。

　　航運：通過空中航線運送貨物或旅客的運輸業務。通用航空業務、航空地面服務業務，比照航空運輸征稅。

　　管運：通過管道設施輸送氣體、液體、固體物資的運輸業務。

　　裝卸搬運：使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現場之間或運輸工具之間與裝卸現場之間進行裝卸和搬運的業務。搬家業務比照“裝卸搬運”征稅。

　　2、建筑工程業

　　稅率：3%

　　征收范圍：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業

　　常見征稅業務：

　　建筑：新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業，包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝設工程作業，以及各種窯爐和金屬結構工程作業在內。

　　安裝：生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備及其他各種設備的裝配作業、安置工程作業(包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業)、有線電視安裝費。

　　修繕：對建筑物、構筑物、進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業。

　　裝飾：有對建筑物、構筑物進行修飾，使之美觀或有特定用途的工程作業。

　　其他工程作業：代辦電信工程、水利工程、道路修建工程、鉆井工程、平整土地、搭腳手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或構筑物工程、綠化工程等工程作業。

　　3、金融保險業

　　稅率：5%

　　征收范圍：金融、保險

　　常見征稅業務：

　　金融：貸款業務、融資租賃業務、金融商品轉讓業務(包括轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨的所有權的業務)、金融經紀業務、其他金融業務(包括銀行結算和票據貼現業務)。

　　保險：人身保險業務、責任保險業務。

　　常用會計分錄 篇7

　　關于借貸記帳法的爭論已經很長時間了，八十年代以前，爭議的焦點方要是其是否存在“階級性”上；近幾年，爭議的焦點主要是“借”“貸”記帳符號上，認為其“缺乏直感性”，“對初學者不易理解、難懂”，“在使用過程中，表現出一些難以彌補的缺陷”等諸多責難（注1），主張改革記帳符號。對此，筆者認為，借貸記帳法是國際上通行了500多年的一種記帳方法，到目前為止，都未能有大的突破，足顯其高度的科學性和頑強的生命力。

　　那么借貸記帳法中“借”“貸”二字中是否真的如某些人所說“缺乏直感性”，對初學者“ 難學、難懂”呢？下面三個方面進行分析回答，并以實例重新闡述借貸記帳法下會計分錄的編制。

　　一、借貸記帳法以“借”“貸”二字作為記帳符號，并不是“純粹的”“抽象的”記帳符號，而是具有深刻經濟內涵的科學的記帳符號

　　從字面涵義上看、“借”“貸”二字的確是歷史的產物，其最初的涵義同債權和債務有關。隨著商品經濟的發展，借貸記帳法得到廣泛的運用，記帳對象不再局限于債權債務關系，而是擴大到要記錄財產物資增減變化和計算經營損益。“借”“貸”二字已不能概括經濟活動的全部內容。它表示的內容應該包括全部經濟活動資金運動變化的來龍去脈，它們逐漸推動了原來字面上的涵義，并在原來涵義的基礎上進一步升華，獲得了新的經濟涵義：

　　第一、代表帳戶中兩個固定的部位。一切帳戶，均需設置兩個部位記錄某一具體經濟事項數量上的增減變化（來龍去脈），帳戶的左方一律稱為借方，帳戶的右方一律稱為貸方。

　　第二、具有一定的確切的深刻的經濟涵義。“貸”字表示資金運動的“起點”（出發點），即表示會計主體所擁有的資金（某一具體財產物資的傾向表現）的“來朧”（資金從哪里來）；“借”資金表示資金運動的“駐點”（短暫停留點）（注2），即表示資金的“去脈”（資金的用途、去向導或存在形態）。這是由資金運動的內在本質決定的，會計既然要全面反映與揭示會計主體的運動，在記帳方法上就必須體現資金運動的本質要求。

　　二、借貸記帳法下帳戶的結構具有理論的科學性和實務的'簡明性

　　借貸記帳法以“借”“貸”為記帳符號，因而其帳戶的基本結構是左方為“借方”，右方為“貸方”。由于“借”“貸”二字比較深刻地把握了資金運動的內在本質，因而借貸記帳法下帳戶的結構具有理論的科學性和實務的簡明性；借方記錄資金的用途、去向或存在形態，即資金到哪里去；貸方記錄資金的來朧或來源，即資金從哪里來；余額可能在借方，也可能在貸方。如為借方余額，則表示某一時點會計主體實際能夠控制或擁有的資金的存在形態，即會計上所稱的“資產”；如為貸方余額，則表示某一時點上支撐著資產存在的資金來源，即會計上所稱的“權益”，包括“負債”與“所有者權益”。

　　三、借貸記帳法下會計分錄的編制易學易用，對初學者不會造成任何困難。許多人認為借貸記帳法對初學者難學難懂，是因為沒有讓初學者把握“借”“貸”記帳符號和帳戶結構的“真締”所致

　　會計分錄是把經濟業務發生的原始數據轉換為會計信息的第一步，是初學者會計入門的“門檻”。如果不交給初學者學習入門的真正“鑰匙”，不告訴初學者使用“鑰匙”的科學方法，而是讓初學者“拐彎抹角”的“翻墻而入”，（注3）。初學者當然會感覺到暈車，“難學難懂”了。

　　事實上，只要理解本文所述“借”“貸”符號的經濟涵義，了解借貸記帳法下帳戶的基本結構，采用借貸記帳法編制會計分錄就非常簡單，易學易用。請看下面實例：

　　（例1）大華公司接受明光集團的追加投資40萬元，其中材料物資30萬元，現金10萬元，在這一項業務中，“資金從哪里來？”資金從明光集團來，反映所有者投資事項的會計科目（帳戶的名稱）是“實收資本”；“資金到哪里去了？”一是表現為材料物資，二是表現為現金，反映材料物資和現金的會計科目分別為“原材料”和“現金，所以記借方，故會計分錄為：

　　借：原材料300000

　　現金100000

　　貸：實收資本400000

　　（例2）購入材料20000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。

　　在這一項經濟業務中，資金從哪里來？資金為向對方賒來（負債），反映賒帳事項的會計科目是”應付帳款“，所以記貸方；這樣應作如下會計分錄：

　　借：原材料20000

　　貸：應付帳款20000

　　（例3）用銀行存款20000元償還前欠貨款。

　　在這項業務中，資金從哪里來？資金從企業的銀行存款中來，所以貸記“銀行存款”科目；資金到哪里去了？資金用于償還前欠貨款了，反映貨款結算事項的會計科目中“應付帳款”，所以記借方。具體分錄如下：

　　借：應付帳款20000

　　貸：銀行存款20000

　　（例4）企業生產領用材料5000元。

　　在這項經濟業務中，資金從哪里來？資金從庫存材料中來，所以貸記“原材料”科目；資金到哪里去了？資金投入到產品生產中去了，構成了產品的生產成本，反映產品成本形成過程、計算產品生產成本會計科目是“生產成本”，所以借記“生產成本”。分錄如下：

　　借：生產成本5000

　　貸：原材料5000

　　（例5）計算企業本期應繳的所得稅18000元。

　　這是一項涉及稅金確認的業務。依法納稅是企業的義務。納稅的資金從哪來？當然應該從企業的銀行存款帳戶中支付，資金在應付未付之前可以為企業實際利用，從而構成企業的一項資金來源，反映企業應繳稅金這一事項所用的會計科目是“應交稅金”，所以貸記“應繳稅金”科目；資金到哪里去了？資金是用來繳稅的，反映 所得稅數額所用的會計科目是“所得稅”，反映所得稅數額所用的會計科目是“所得稅”，所以借記“所得稅”科目。會計分錄如下：

　　借：所得稅18000

　　貸：應交稅金18000

　　通過上述分析，結論是不言而喻的。這里不向初學者總結說明借貸記帳法下編制會計分錄的基本技巧如下：

　　第一步，分析一項經濟業務所引起的資金運動的來龍去脈。“資金從哪里來”記貸方，“資金到哪里去”記借方。

　　第二步，確定所使用的會計科目。如“用銀行存款購買材料”這一業務中，則需要使用“銀行存款”和“原材料”兩個會計科目。

　　第三步，結合第一步和第二步，做出正確的會計分錄。如上述采購業務的會計分錄就是：

　　借：原材料

　　貸：銀行存款

　　此外，對于有些初學者一時難于確定是記借方還是記貸方的業務，根據記帳規則，只要能確定一方科目記借方或記貸方，另方方科目就是記貸或記借方了。

　　注：1、最具有代表性的當推孫雅川先生的《改革統一會計復式記帳符號之

　　我見——權、債》，（《復式記帳新解》，孫雅川著，中國商業出版社，1994年6月）和歐陽璞先生的《改“借”“貸”記帳符號為“權”“責”記帳符號的探討》（《財會月刊》1995年第8期）。

　　2、根據持續經營假設，資金運動是沒有終點的，某一具體事項資金運動的短暫停留，又將成為新的一輪資金運動的“起點”，故本文將資金運動的短暫停留學生稱為“駐點”。

　　3、比如：將帳戶的結構分成四類，不同類型帳戶結構的表現形式在邏輯上互相矛盾，一會兒左邊增加，一會兒右邊也記增加；會計科目在性質上也要分為兩類，不能互相混淆；同一個記帳符號如“貸”字，既要表示“現金”，“銀行存款”等數量上的減少，又要表示產品銷售上增加，授人以攻擊的把柄，從而造成初學者編制會計分錄困難。

　　常用會計分錄 篇8

　　城建稅的會計分錄

　　賬戶設置

　　企業應當在"應交稅金"賬戶下設置"應交城市維護建設稅"明細賬戶，專戶用來核算企業應交城市維護建設稅的發生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業按稅法規定計算出的應當繳納的城市維護建設稅，借方反映企業實際向稅務機關繳納的城市維護建設稅，余額在貸方反映企業應交而未交的城市維護建設稅。

　　如果出口企業當期的應納稅額>0，企業會進行以下會計處理：

　　借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　出口企業根據稅務機關出口退稅審核系統的預審反饋情況，計算當期的應退稅額和應免抵稅額，如果當期的應免抵稅額>0，企業應進行以下會計處理：

　　借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)

　　很顯然，出口企業根據“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”這兩個科目當期的借方發生額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。

　　城建稅的會計分錄實例

　　某工廠1998年11月30日計算出企業當月應交的增值稅為68000元。該企業地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=68000×7%=4760元

　　則企業應作如下會計分錄：

　　借：產品銷售稅金及附加 4760

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760

　　12月4日，企業按規定向稅務機關申報納稅，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760

　　貸：銀行存款 4760

　　[例2]某企業按照稅務機關的規定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預繳城市維護建設稅，應預繳額為：

　　應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

　　則企業按規定預繳時應作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅 32200

　　貸：銀行存款 32200

　　月末，企業計算出企業當月實際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

　　則企業應作如下會計分錄：

　　借：產品銷售稅金及附加 112000

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 112000

　　企業當月實際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業與稅務機關匯算時應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅 15400

　　貸：銀行存款 15400

　　拓展：

　　城建稅和教育費附加的`計算與計提

　　一、計算

　　1、一般納稅人的城建稅和教育費附加，是根據上繳的增值稅計算提取的。

　　2、城建稅的計算

　　應交城建稅=增值稅×城建稅稅率

　　城建稅稅率：

　　納稅人所在地在市區的，稅率為7%;

　　納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%;

　　納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%

　　3、教育費附加的計算

　　應交教育費附加=增值稅×3%

　　二、會計分錄

　　1、提取時

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　——應交教育費附加

　　2、結轉時

　　借：本年利潤

　　貸：營業稅金及附加

　　3、上交時

　　借：應交稅費——應交城建稅

　　——應交教育費附加

　　貸：銀行存款等

　　常用會計分錄 篇9

　　城建稅的會計分錄

　　賬戶設置

　　企業應當在"應交稅金"賬戶下設置"應交城市維護建設稅"明細賬戶，專戶用來核算企業應交城市維護建設稅的發生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業按稅法規定計算出的應當繳納的城市維護建設稅，借方反映企業實際向稅務機關繳納的城市維護建設稅，余額在貸方反映企業應交而未交的城市維護建設稅。

　　如果出口企業當期的應納稅額>0，企業會進行以下會計處理：

　　借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　出口企業根據稅務機關出口退稅審核系統的預審反饋情況，計算當期的應退稅額和應免抵稅額，如果當期的應免抵稅額>0，企業應進行以下會計處理：

　　借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)

　　很顯然，出口企業根據“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”這兩個科目當期的借方發生額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。

　　城建稅的會計分錄實例

　　某工廠1998年11月30日計算出企業當月應交的增值稅為68000元。該企業地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=68000×7%=4760元

　　則企業應作如下會計分錄：

　　借：產品銷售稅金及附加 4760

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760

　　12月4日，企業按規定向稅務機關申報納稅，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760

　　貸：銀行存款 4760

　　[例2]某企業按照稅務機關的`規定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預繳城市維護建設稅，應預繳額為：

　　應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

　　則企業按規定預繳時應作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅 32200

　　貸：銀行存款 32200

　　月末，企業計算出企業當月實際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

　　則企業應作如下會計分錄：

　　借：產品銷售稅金及附加 112000

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 112000

　　企業當月實際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業與稅務機關匯算時應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅 15400

　　貸：銀行存款 15400

　　拓展：

　　注會考試《稅法》城建稅征收管理

　　征收管理城建稅的征收與增值稅、消費稅、營業稅的征收同時進行，所以，納稅環節、地點、納稅期限的規定，均按上述三稅的規定辦理。但是，屬于下列情況的，納稅地點為：

　　1、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。

　　2、跨省開采的油田，下屬生產單位與核算單位不在一個省內的，由油井所在地繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。

　　3、對管道局其應納城建稅，也應由取得收入的各管道局于所在地繳納營業稅時一并繳納。

　　4、對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經營地按適用稅率繳納。

　　[典型例題]

　　[例題1]某生產企業為增值稅一般納稅人(位于市區)，主要經營內銷和出口業務，20xx年4 月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業20xx年4月應納城市維護建設稅(B)萬元。

　　A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81

　　【答案】城建稅=(40+4)×7% =3.08

　　[例題2]某外貿公司(位于縣城)20xx年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費稅30萬元;進口半成品繳納進口環節增值稅60萬元，內銷產品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉讓，取得收人500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業本月應納城市維護建設稅和教育費附加(D)萬元。

　　A.21.44 B.17.84 C.17.6 D.16.64

　　【答案】=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬元)。

　　[例題3]位于市區的某自營業出口生產企業，20xx年6月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業將其自行研發的動力節約技術轉讓給一家科技開發公司，獲得轉讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關規定的有(BD)。

　　A.該企業應繳納的營業稅4萬元

　　B.應退該企業增值稅稅額為280萬元

　　C.該企業應繳納的教育費附加為8.52萬元

　　D.該企業應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元

　　[例題4]某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產品市場價格。受托方代收代繳消費稅時，應代收代繳的城市維護建設稅為( ) 元。

　　【答案】=(40000+5000)/(1-25%)×25%×5%=750元

　　常用會計分錄 篇10

　　一、一般納稅人賬簿設置

　　為了核算企業應交增值稅的發生、抵扣、進項轉出、計提、交納、退還等情況，應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。

　　一般納稅人在“應交稅金—應交增值稅”明細賬的借、貸方設置分析項目，在借方分析欄內設“進項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”等項目;在貸方分析欄內設“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等項目。

　　一般納稅人在應交稅金下設置“未交增值稅”明細賬，將多繳稅金從“應交增值稅”的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進項稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應納、欠稅、留抵等項目一目了然，為申報表的正確編制提供了條件。

　　“進項稅額”專欄，記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

　　“已交稅金”專欄，記錄企業已交納的增值稅額。企業已交納的增值稅額用藍字登記;退回多交的增值稅額用紅字登記。

　　“銷項稅額”專欄，記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記;退回銷售貨物應沖銷銷項稅額，用紅字登記。

　　“出口退稅”專欄，記錄企業出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記;出口貨物辦理退稅后發生退貨或者退關而補交已退的稅款，用紅字登記。

　　“進項稅額轉出”專欄，記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。

　　在“應交稅金——應交增值稅”科目下還需設“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅企業月終轉出未交或多交的增值稅。

　　月份終了，企業應將當月發生的應交未交增值稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目。

　　當月上交本月增值稅時，仍應借記“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　二、一般納稅人賬務處理

　　(一)月份終了，企業應將當月發生的應交未交增值稅額自“應交增值稅”轉入“未交增值稅”，這樣“應交增值稅”明細賬不出現貸方余額，會計分錄為：

　　借：應交稅金—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅金—未交增值稅。

　　(二)月份終了，企業將本月多交的增值稅自“應交增值稅”轉入“未交增值稅”，即：

　　借：應交稅金—未交增值稅

　　貸：應交稅金—應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　(三)當月繳納本月實現的增值稅(例如開具專用繳款書預繳稅款)時，借記“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”貸記“銀行存款”。

　　(四)當月上交上月或以前月份實現的增值稅時，如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅，借記“應交稅金—未交增值稅”貸記“銀行存款”。

　　(五)“應交稅金—應交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進項稅額，貸方無余額。

　　(六)“應交稅金—未交增值稅”科目的'期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。

　　我公司是增值稅一般納稅人，6、7、8、9、10月的增值稅納稅表的情況如下：

　　6月份情況：每個客戶的銷售明細已錄入完畢：分錄：借：現金 貸：主營業務收入 應交稅金——應交增值稅——銷項稅借：主營業務成本貸：庫存商品

　　每個供應商進貨明細已錄入完畢：分錄：借：庫存商品 應交稅金----應交增值稅——進項稅貸：現金

　　月底銷項稅額合計：398526.15 進項稅額合計：327688.13上期留抵合計：77392.88 進項轉出合計：12631 應納稅合計：6076.14 6月底最后一筆增值稅各項合計的分錄怎么做?

　　7月份情況：銷項稅額：247646.33 進項稅額：457827.31 應抵扣:457827.31 ,

　　實際抵扣:247646.33 期末留抵：210180.98

　　8月份情況：銷項：225267.18 進項：61393.56 上期留抵：210810.98 進項轉出：15464

　　應抵扣：256109.64 實際抵扣：225267.18 期末留抵：30842.46

　　9月份情況：銷項：307979.30 進項：271701.84上期留抵：30842.46 應抵扣;302544.3

　　實際抵扣：302544.30 應納稅額：5435

　　10月份情況：銷項;357340.67進項;352869.78應抵扣:352869.78 實際抵扣;352869.78 應納稅額:4470.89

　　前任會計做的分錄如下：

　　6月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷項稅 398526.15

　　應交稅金-應繳增值稅-進項稅轉出 12631

　　貸：應交稅金-應繳增值稅-銷項稅 327688.13

　　應交稅金-應繳增值稅-轉出未交增值稅 77392.88

　　應交稅金-未交增值稅- 6076.14

　　7月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷項稅 575334.46

　　應交稅金-應繳增值稅-轉出未交增值稅 210180.98

　　貸：應交稅金-應繳增值稅-進項稅 785515.44

　　8月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷項稅 225267.18

　　貸：應交稅金-應繳增值稅-進項稅轉出 15464.90

　　應交稅金-應繳增值稅-進項稅 61393.56

　　應交稅金-應繳增值稅-轉出未交增值稅 179338.52

　　9月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷項稅 307979.3

　　貸：應交稅金-應繳增值稅-進項稅 271701.84

　　應交稅金-應繳增值稅-轉出未交增值稅 30842.46

　　應交稅金-未交增值稅- 5435

　　10月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷項稅357340.67

　　貸：應交稅金-應繳增值稅-進項稅 352869.78

　　應交稅金-未交增值稅4470.89

　　常用會計分錄 篇11

　　借貸記賬法運用的是第四章節一個重要環節特別是會計分錄，它為今后進一步學習企業具體業務的會計處理和編制記賬憑證打下基礎。也是會計考證重要分項。根據以往的教學經驗，很多學生在這里因為沒有掌握確定會計分錄的基本技能而失去了繼續學習的信心，因而我始終認為，教師應該在本課題中下足功夫，為以后的學習做好鋪墊。有了這樣的一種想法，我在上這一節課時，充分運用了新的教學理念，在教學中注重運用多種方法和形式，強化對學生各種能力的培養，從這節課來看，有以下幾點值得反思：

　　一、本堂課的優點：

　　（一）針對職中學生特點，從采用少講多練的辦法，注意知識和過渡與銜接，從復習賬戶的結構開始，結合企業簡單的實際業務，判斷賬戶的借貸方向，然后進行知識的遷移，由此引入分錄三要素，說明會計分錄是用會計的語言來描述經濟業務情況。這種方法教學更具有直觀性，同時也為今后記賬憑證學習打下基礎。

　　（二）整合典型業務，采用任務驅動的方式進行教學

　　教材只是給教師和學生提供一個學習平臺，如何根據學生實際運用教材進行有效教學則是仁者見仁，智者見智。本節教材中有十幾個例題，如果這十幾個例題逐一講解會降低課堂效果的，因此我從中整合了幾個典型例題，以任務驅動的方式進行教學，而其他的則作為學生的課堂思考。這種方法不僅節約了課堂講課時間，更能使同學對會計恒等式有了更加深入的理解，大大提高了課堂效率。

　　（三）主張合作探究式學習方式，培養學生的能力，從學會走向會學

　　學習是主動探求的過程，而不是被動接受的過程。因此，教學過程是教與學的結合，一堂課上得是否成功不僅僅在于教師講得怎樣精彩、豐富、生動，而在于教師和學生的雙邊交流程度以及學生主體性的發揮程度。要發揮學生的主體作用，就必須調動學生積極思考，增強其創新意識，使其能夠有所創新。中職學生自學的能力比較差，沒有主動學習的'習慣。即使看也只是看一部分，很少有學生能做到系統將課本看一遍，所以也就很難將所學知識系統化。因此在教學的過程中，應注重培養學生的自學和再學習的能力。在講解過程中不斷設置思維臺階，循循善誘，因勢利導，注意學生已有的思維水平和知識結構，為學生的思維鋪路搭橋，精心設計幾個小問題作適當鋪墊，學生往往在回答了幾個小題目以后，豁然開朗，于是難點就迎刃而解。同時，在本節課中還設計了同學的討論、展示、自評、互評的環節，給了學生一個探究合作、自我展示的平臺，以此來增加他們的學習興趣。

　　（四）滲透職業素質教育

　　職業教育是就業教育，落實科學的職業教育觀，“使無業者有業，使有業者樂業”。當他們走出校門就會踏上工作崗位，這就意味著我們不僅要教授專業知識和技能，我們還要使他們明白今后所從事的工作崗位的要求，因此在教學中應始終貫徹職業道德和職業素質的教育，使他們在走上崗位時能稱為一名合格的勞動者。比如，對于財經專業的學生強調細心、嚴謹和規范的職業精神，通過本節課中關于分錄的記錄格式，數字的書寫等等都是進行職業素質教育的良好時機，

　　二、存在的不足

　　一是由于部分同學對前面的會計科目不是很熟悉，導致在分錄確定的第一個步驟上就卡殼了，還有的對借貸記賬法下的賬戶結構不熟悉，造成借貸方向的不明確等等諸如此類的情況。這就要求老師在今后的教學中還要反復強調前面的基礎理論。

　　其次，雖然本節課課堂教學氣氛是活躍的，學生參與是積極的，教學中師生互動很好，但除了分組討論之外，生與生之間的互動不多。盡管學生們認真聽取老師的講述和同學的發言，學生跟老師互動的意識也很強，但同學與同學互動意識卻很弱，質疑批判的聲音幾乎沒有。可見學生還是習慣“接受式”的學習。改變這一點，還需要在以后教學中注意多鼓勵、引導學生發表自己獨特見解，同時進一步訓練學生的口頭表達能力和溝通交流能力。

　　總之，通過這堂課的教學讓我對中職課堂的教學理念與方法有了更深的認識和感悟，楊振寧曾經說過：“念書不應是學習的目的，而是創造出新知識，新體系的一種手段。”因而，培養學生的創造性思維能力，改變教師教育觀念和方法是新世紀新時代教師所面臨的一個重要課題。

　　常用會計分錄 篇12

　　城市維護建設稅與其他稅種不同，沒有獨立的征稅對象或稅基，而是以增值稅、消費稅“二稅”實際繳納的稅額之和為計稅依據，隨“二稅”同時附征，本質上屬于一種附加稅。

　　補提城建稅會計分錄

　　1、補計提：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費-城建稅

　　應交稅費-教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費-城建稅

　　應交稅費-教育費附加

　　貸：銀行存款

　　城建稅的'會計處理

　　企業應設置“應交稅費——應交城市維護建設稅”明細科目，核算企業城建稅計提與繳納情況。每月計提應交城建稅時，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目;實際繳納稅款時，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業應交未交的城建稅款。

　　教育費附加是國家為了發展地方教育事業而隨同“三稅”同時征收的一種附加費，嚴格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進行核算。教育費附加征收對象、計費依據、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業對教育費附加通過“應交稅費——應交教育費附加”明細科目核算。

　　【例】某公司在市區，20xx年6月實際繳納增值稅款為430萬元，消費稅款為70萬元，則城建稅、教育費附加的金額和會計處理為：

　　①應交的城建稅和教育費附加：

　　應納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬元)

　　應交的教育費附加=(430+70)×3%=15(萬元)

　　②做會計分錄：

　　借：營業稅金及附加 500 000

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 350 000

　　——應交教育費附加 150 000

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅 350 000

　　——應交教育費附加 150 000

　　貸：銀行存款 500 000

　　此外，還須注意以下兩點：

　　(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額，不包括非稅款項。

　　(2)海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。