我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德建設(shè)的思考論文
摘要:資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德的含義是資產(chǎn)評(píng)估師在工作過程中遵守執(zhí)業(yè)紀(jì)律、不斷提高執(zhí)業(yè)能力以及承擔(dān)職業(yè)責(zé)任。隨著資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的迅速發(fā)展，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德建設(shè)越來(lái)越受到社會(huì)的關(guān)注，因?yàn)檫@不僅關(guān)系到評(píng)估師的個(gè)人聲譽(yù)，更關(guān)系到整個(gè)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展以及一個(gè)健康有效的市場(chǎng)秩序的建立。為此需要從個(gè)人、行業(yè)以及整個(gè)社會(huì)層面來(lái)加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估師的職業(yè)道德建設(shè)，完善我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估師制度。
關(guān)鍵詞:資產(chǎn)評(píng)估師;基本準(zhǔn)則;市場(chǎng)經(jīng)濟(jì);職業(yè)道德機(jī)制
上個(gè)世紀(jì)八十年代末九十年代初，由于國(guó)有企業(yè)改革的需要，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)開始興起。在加入WTO之后，開始有一些國(guó)外的評(píng)估公司和資產(chǎn)服務(wù)公司進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)，我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中面對(duì)更大的挑戰(zhàn)與壓力。為合理規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)，2007年11月28日，中央財(cái)政部頒發(fā)了包括8項(xiàng)新準(zhǔn)則在內(nèi)的15項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，這一舉措標(biāo)志著我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)初步形成了一套統(tǒng)一、規(guī)范的準(zhǔn)則體系，同時(shí)新準(zhǔn)則的頒布也在另一方面反映了市場(chǎng)治理結(jié)構(gòu)中交易契約的變化對(duì)評(píng)估準(zhǔn)則制定的內(nèi)在機(jī)制要求。2008年11月28日中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)發(fā)布了《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則———無(wú)形資產(chǎn)》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南》《專利資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見》，這一舉措更加有力的規(guī)范了資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的管理以及對(duì)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德的引導(dǎo)。
一、資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德的基本內(nèi)涵
(一)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德的定義
資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德的含義是指資產(chǎn)評(píng)估師在工作過程中需要遵守的職業(yè)道德準(zhǔn)則和道德規(guī)范，它是社會(huì)公德在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的具體體現(xiàn)，主要表現(xiàn)在資產(chǎn)評(píng)估師的職業(yè)理想、專業(yè)能力、職業(yè)職責(zé)、職業(yè)態(tài)度和職業(yè)紀(jì)律等方面。其中誠(chéng)實(shí)守信是對(duì)評(píng)估師最重要也是最基本的要求。
(二)我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的基本內(nèi)容
職業(yè)道德基本準(zhǔn)則是對(duì)評(píng)估師的職業(yè)品德、紀(jì)律、能力以及執(zhí)業(yè)責(zé)任的一般要求和基本規(guī)范，是制定具體評(píng)估準(zhǔn)則的.依據(jù)。其中職業(yè)道德具體準(zhǔn)則包括了評(píng)估師的各項(xiàng)職業(yè)道德要素，為評(píng)估師在工作過程中自覺履行職業(yè)責(zé)任提供進(jìn)一步的指導(dǎo)。我國(guó)的《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》分別從基本要求、專業(yè)能力、與委托方、相關(guān)當(dāng)事方的關(guān)系、與其他資產(chǎn)評(píng)估師的關(guān)系等方面對(duì)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德進(jìn)行規(guī)范與引導(dǎo)。此外根據(jù)職業(yè)道德基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則制定的職業(yè)道德裁決指南也可以用來(lái)判斷評(píng)估師的職業(yè)行為是否符合職業(yè)道德要求。
二、加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德建設(shè)的重要性
(一)加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)是資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，投資主體逐漸呈現(xiàn)多元化，會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)信息的使用者也日趨廣泛，政府機(jī)關(guān)、投資者、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人都需要了解企業(yè)的真實(shí)可靠的資產(chǎn)信息。資產(chǎn)評(píng)估是評(píng)估師個(gè)人或團(tuán)隊(duì)作為獨(dú)立的第三方來(lái)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)信息進(jìn)行評(píng)估。作為一種中介服務(wù)，資產(chǎn)評(píng)估師出具的評(píng)估結(jié)果是建立在獨(dú)立、客觀、公正分析的前提上，如果評(píng)估師不遵循職業(yè)道德以及法律法規(guī)，不能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)道德，提供虛假的評(píng)估結(jié)果會(huì)危害到委托方或者被評(píng)估企業(yè)的合法利益。
(二)加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)是資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)生存、發(fā)展的基礎(chǔ)
資產(chǎn)評(píng)估師的職業(yè)道德建設(shè)直接關(guān)系到資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)整體發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。資產(chǎn)評(píng)估師為社會(huì)提供服務(wù)時(shí)，要擔(dān)當(dāng)起服務(wù)社會(huì)的職責(zé)，憑借自己的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，以獨(dú)立、客觀的身份發(fā)表公正的意見，維護(hù)行業(yè)的良好形象。一旦資產(chǎn)評(píng)估師在評(píng)估過程中違背了行業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德的要求，損害的不僅僅是個(gè)人利益，甚至?xí)茐恼麄�(gè)評(píng)估行業(yè)的信譽(yù)危及整個(gè)行業(yè)的形象，破壞良好的市場(chǎng)秩序。
(三)加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要保證
在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，良好的職業(yè)道德作為一種無(wú)形的社會(huì)資本可以讓市場(chǎng)主體借助這種資本來(lái)簡(jiǎn)化交易程序，降低交易成本最終達(dá)成交易。因此當(dāng)市場(chǎng)主體普遍遵守職業(yè)道德時(shí)，市場(chǎng)交易就能夠持續(xù)高效的進(jìn)行。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)作為我國(guó)當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序、穩(wěn)定運(yùn)行方面起著至關(guān)重要的作用，所以加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)是保證我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要前提。
三、加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德建設(shè)的方法與建議
我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自上個(gè)世紀(jì)八十年代末興起以來(lái)，與之相關(guān)的資產(chǎn)評(píng)估師制度以及考核機(jī)制也在隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷的修改完善。在不斷進(jìn)步的同時(shí)也存在著一些問題。由于地區(qū)壟斷、信息滯后、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)以及監(jiān)管不到位等因素造成資產(chǎn)評(píng)估師不能對(duì)企業(yè)價(jià)值做出客觀、獨(dú)立、公正的判斷。這些不僅僅會(huì)影響到當(dāng)事人的切身利益，評(píng)估師的職業(yè)發(fā)展，給整體評(píng)估行業(yè)和評(píng)估機(jī)構(gòu)的信譽(yù)也造成不良影響，危害行業(yè)發(fā)展，嚴(yán)重?cái)_亂市場(chǎng)的正常秩序。所以加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德建設(shè)有著重大意義。
(一)制定科學(xué)有效的行業(yè)管理制度
2016年初頒布了《資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)資格證書登記辦法》(中評(píng)協(xié)［2016］4號(hào))《中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)會(huì)員管理辦法》(中評(píng)協(xié)［2016］5號(hào))。登記辦法中對(duì)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)資格證書登記的權(quán)責(zé)劃分、日常管理、定期檢查和懲戒、登記程序以及誠(chéng)信檔案管理都作了明確的規(guī)定，社會(huì)公眾可以提供了查詢資產(chǎn)評(píng)估師的相關(guān)專業(yè)信息，這點(diǎn)十分有效地督促評(píng)估師誠(chéng)信執(zhí)業(yè)。
(二)構(gòu)建完善的資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德機(jī)制
首先是從理論層面完善我國(guó)的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德規(guī)范，增強(qiáng)評(píng)估師職業(yè)道德可操作性，讓資產(chǎn)評(píng)估行為本身自覺的維護(hù)國(guó)家利益、公眾利益、以及相關(guān)當(dāng)事人的合法權(quán)益。其次成立職業(yè)道德管理的專門機(jī)構(gòu)，為每一位資產(chǎn)評(píng)估師建立誠(chéng)信檔案并定期參加檢查。最后建立與完善注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德教育機(jī)制，加強(qiáng)評(píng)估師的后續(xù)教育與培訓(xùn)期。2016年初頒布的《中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)會(huì)員繼續(xù)教育管理辦法》，不僅能夠保障評(píng)估師的權(quán)益，提升專業(yè)勝任能力，也能大大提高職業(yè)道德水平。
(三)加強(qiáng)檢查監(jiān)督力度，建立健全懲戒制度
逐步將資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德建設(shè)納入制度化、法制化的管理軌道，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)提醒與懲戒制度，確保監(jiān)督與制裁機(jī)制的良性運(yùn)作。與此同時(shí)構(gòu)建我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德評(píng)估機(jī)制，以此為依據(jù)對(duì)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資質(zhì)分級(jí)，使之與企業(yè)規(guī)模效益緊密聯(lián)系，提高資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)整體職業(yè)道德。
四、結(jié)束語(yǔ)
作為一名合格的資產(chǎn)評(píng)估師，在提高專業(yè)勝任能力的同時(shí)也要應(yīng)不斷加強(qiáng)自身的職業(yè)道德修養(yǎng)，養(yǎng)成良好的道德行為與道德習(xí)慣。同時(shí)我們清楚的明白加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估師的職業(yè)道德建設(shè)不僅僅需要個(gè)人的努力，還需要來(lái)自行業(yè)、社會(huì)的監(jiān)督，良好的社會(huì)環(huán)境，規(guī)范有效的行業(yè)監(jiān)督體系必不可少。隨著約束機(jī)制的建立、健全以及評(píng)估人員職業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，我們可以建立一個(gè)公平公正，健康有序的評(píng)估行業(yè)，推動(dòng)中國(guó)特色市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展。
作者:彭丹 單位:東南大學(xué)
參考文獻(xiàn):
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［5］《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則———基本準(zhǔn)則(征求意見稿)》，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布
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