公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程總結(jié)范文
一、大致環(huán)節(jié):
1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證.
2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬.
3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類(lèi)賬.
4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表
5、根據(jù)科目匯總表登記總賬.
6、期末,根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表.
如果企業(yè)的規(guī)模小,業(yè)務(wù)量不多,可以不設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬,直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬.實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類(lèi)賬中.而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去.企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天,十天,十五天,或是一個(gè)月編制一次科目匯總表.如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大.也可以一天一編的.
二、具體內(nèi)容:
1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)(經(jīng)理)有簽字權(quán)的人簽字后你在做),然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表試算平衡,保證記錄記算不出錯(cuò)),每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬.
2、月末還要注意提取折舊,待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)等,若是新的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用.計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊,這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值,凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的.月末還要提取稅金及附加,實(shí)際是地稅這一塊.就是提取稅金及附加,有城建稅,教育費(fèi)附加等,有稅務(wù)決定.
3、月末編制完科目匯總表之后,編制兩個(gè)分錄.第一個(gè)分錄:將損益類(lèi)科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn),借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(投資收益,其他業(yè)務(wù)收入等)貸本年利潤(rùn).
第二個(gè)分錄:借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)成本等).
轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅,如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅.
計(jì)算方法,所得稅=貸方差額*所得稅稅率,然后做記賬憑證.
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅
所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān),但并不是虧損一定不交納所得稅,主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù),如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅,同時(shí)還要注意所得稅核算方法,采用應(yīng)付稅款法時(shí),所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的,采用納稅影響法時(shí),存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的.
4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金,固定資產(chǎn),應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù),短期投資等),負(fù)債(應(yīng)付票據(jù),應(yīng)附賬款等),所有者權(quán)益(實(shí)收資料,資本公積,未分配利潤(rùn),盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額),編制資產(chǎn)負(fù)債表.根據(jù)總賬或科目匯總表的`損益類(lèi)科目(如管理費(fèi)用,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,投資收益,主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤(rùn)表.
關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來(lái)確定.因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格,上面會(huì)有具體的數(shù)字.
5、裝訂憑證填寫(xiě)報(bào)表附注進(jìn)行財(cái)務(wù)分析.
6、注意問(wèn)題:
a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外,均在月末進(jìn)行.
b、月末結(jié)現(xiàn)金,銀行賬,一定要賬證相符,賬實(shí)相符.每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表,注意分析未達(dá)款項(xiàng).月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間,不要逾期報(bào)稅.另外,當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票當(dāng)月入賬.每月分析往來(lái)的賬齡和金額,包括:應(yīng)收,應(yīng)付,其他應(yīng)收.
三、報(bào)表問(wèn)題:
企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表,除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表.而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制,因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配.而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的要求而進(jìn)行編制,不同地區(qū)不同省要求不同.在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門(mén)會(huì)要求對(duì)你提出要求的.(管理,財(cái)務(wù),營(yíng)業(yè),制造等費(fèi)用月末沒(méi)有余額,結(jié)帳方法采用表結(jié)法下,損益科目月末可留余額;制造費(fèi)用如果有余額,是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用,在負(fù)債表上視同存貨.)你要看你在利潤(rùn)表有的東西,只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn),這樣不容易錯(cuò),利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合.
細(xì)節(jié)補(bǔ)充:
1、增值稅,企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)(2002年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理;個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)
2、月末認(rèn)證(進(jìn)項(xiàng)稅);月初抄稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)
3、以工資為基數(shù)100%,福利費(fèi)為14%,工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%,職工教育費(fèi)2.5%,(稅法規(guī)定:建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi),憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》在稅前扣除.凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》的,其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除).
4、三險(xiǎn)一金:住房公積金,養(yǎng)老保險(xiǎn)金,醫(yī)療保險(xiǎn)金,失業(yè)保險(xiǎn)金
5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi),裝卸費(fèi),合理?yè)p耗,檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用,工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本
6、單位無(wú)工會(huì)組織的不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)更不必計(jì)提后再調(diào)整.所得稅只須每季提一次就可不需每月計(jì)提.
7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶(hù)”中提取,一般規(guī)定結(jié)算帳戶(hù)不能提取現(xiàn)金,如有特殊情況方可.
8、差旅費(fèi)的開(kāi)支范圍:交通費(fèi),住宿費(fèi),伙食補(bǔ)助費(fèi),郵電費(fèi),行李運(yùn)費(fèi),雜費(fèi).
9、出納日記賬保存25年.
出納工作
一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取.
二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理.
三、做銀行賬和現(xiàn)金賬,并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章.
四、負(fù)責(zé)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)的工作.
1、員工出差分借支和不可借支,若需要借支就必須填寫(xiě)借支單,然后交總經(jīng)理審批簽名,交由財(cái)務(wù)審核,確認(rèn)無(wú)誤后,由出納發(fā)款.
2、員工出差回來(lái)后,據(jù)實(shí)填寫(xiě)支付證明單,并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票,先交由證明人簽名,然后給總經(jīng)理簽名,進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo),再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后,由出納給予報(bào)銷(xiāo).
五、員工工資的發(fā)放.
a現(xiàn)金收付
1、現(xiàn)金收付的,要當(dāng)面點(diǎn)清金額,并注意票面的真?zhèn)?若收到假幣予以沒(méi)收,由責(zé)任人負(fù)責(zé).
2、現(xiàn)金一經(jīng)付清,應(yīng)在原單據(jù)上加蓋"現(xiàn)金付訖章".多付或少付金額,由責(zé)任人負(fù)責(zé).
3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行,不得"坐支".
4、每日做好日常的現(xiàn)金盤(pán)存工作,做到賬實(shí)相符.做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單,防止現(xiàn)金盈虧.下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處.
5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù),支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù).特殊情況需審批.
6、員工外出借款無(wú)論金額多少,都須總經(jīng)理簽字,批準(zhǔn)并用借支單借款.若無(wú)批準(zhǔn)借款,引起糾紛,由責(zé)任人自負(fù).
b銀行賬處理
1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶(hù),避免張冠李戴.開(kāi)匯兌手續(xù).
2、每日結(jié)出各賬戶(hù)存款余額,以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況,以調(diào)度資金.每日下班之前填制結(jié)報(bào)單.
3、保管好各種空白支票,不得隨意亂放.
4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管.
c報(bào)銷(xiāo)審核
1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字,證明人是否簽字.若無(wú),應(yīng)補(bǔ).
2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改.若有,問(wèn)明原因或不予報(bào)銷(xiāo).
3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼,若有,應(yīng)分開(kāi)貼(原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外,其余收據(jù)不得報(bào)銷(xiāo),也不得稅前扣除,鐘書(shū)補(bǔ)充).
4、支付證明單上填寫(xiě)的項(xiàng)目是否超過(guò)3項(xiàng).若超過(guò),應(yīng)重填.
5、大、小金額是否相符.若不相符,應(yīng)更正重填.
6、報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷(xiāo).若不屬,應(yīng)拒絕報(bào)銷(xiāo),有特殊原因,應(yīng)經(jīng)審批.
7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字.若無(wú),不予報(bào)銷(xiāo).
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