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風(fēng)險(xiǎn)防范的論文

時(shí)間:2021-07-10 16:37:52 論文 我要投稿

風(fēng)險(xiǎn)防范的論文

  風(fēng)險(xiǎn)防范是指某一行動(dòng)有多種可能的結(jié)果,而且事先估計(jì)到采取某種行動(dòng)可能導(dǎo)致的結(jié)果以及每種結(jié)果出現(xiàn)的可能性,但行動(dòng)的真正結(jié)果究竟如何不能事先知道。下面是風(fēng)險(xiǎn)防范的論文,請(qǐng)參考!

風(fēng)險(xiǎn)防范的論文

  風(fēng)險(xiǎn)防范的論文

  海外項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探析

  摘要:國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力和國(guó)家政策的支持,越來(lái)越多的工程承包企業(yè)走出國(guó)門(mén)對(duì)外承包項(xiàng)目。本文通過(guò)對(duì)X公司印度項(xiàng)目在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范采用的策略進(jìn)行分析,根據(jù)一般風(fēng)險(xiǎn)的防范辦法,即風(fēng)險(xiǎn)的回避、風(fēng)險(xiǎn)的控制、風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)的保留,對(duì)X公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略進(jìn)行了分類(lèi)。把風(fēng)險(xiǎn)的一般防范辦法運(yùn)用到海外項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中,降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),增加收益。

  關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范轉(zhuǎn)移

  一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的回避

  稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的回避是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,對(duì)有可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取措施進(jìn)行回避,保留這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅不能得到收益,反而會(huì)造成更大的損失。

  (一)提前策劃并確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)

  對(duì)海外項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的提前策劃應(yīng)該分為兩個(gè)方面,首先,在項(xiàng)目進(jìn)行投標(biāo)時(shí),企業(yè)就應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目涉及到的稅種、稅率、繳納方式等進(jìn)行細(xì)致的分析,把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率較大的稅種作為投標(biāo)時(shí)研究的重點(diǎn)對(duì)象。其次,在項(xiàng)目中標(biāo)以后總承包商應(yīng)該把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)易于控制的稅種歸集分類(lèi),編制相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制程序并嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)印度稅法的特點(diǎn),X公司為了防止印度稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)境外供貨合同征收所得稅,在合同簽訂時(shí)就與業(yè)主簽訂協(xié)議說(shuō)明X公司以降低一定合同金額的代價(jià)來(lái)讓業(yè)主承擔(dān)印度稅務(wù)局可能會(huì)對(duì)項(xiàng)目境外供貨合同征收的所得稅。在項(xiàng)目執(zhí)行階段,X公司要求每個(gè)會(huì)計(jì)年度該印度項(xiàng)目都要進(jìn)行稅務(wù)自查,并編制稅務(wù)自查報(bào)告,列明項(xiàng)目目前可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)以及建議的風(fēng)險(xiǎn)防范辦法,有效回避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  (二)提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的準(zhǔn)確性

  海外項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析是通過(guò)對(duì)項(xiàng)目以前發(fā)生的經(jīng)營(yíng)情況的總結(jié)和對(duì)以后項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況的預(yù)測(cè)來(lái)反映整個(gè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)性的報(bào)告。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析對(duì)項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范起指導(dǎo)性作用。X公司印度項(xiàng)目非常重視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作,每個(gè)季度都要求項(xiàng)目的相關(guān)部門(mén)編制當(dāng)季度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告,對(duì)報(bào)告的質(zhì)量要求也非常高,已經(jīng)發(fā)生的成本金額必須有原單據(jù)證明,預(yù)測(cè)的各項(xiàng)成本要有合理的計(jì)算過(guò)程及說(shuō)明等。未來(lái)項(xiàng)目要發(fā)生的銷(xiāo)售稅金和服務(wù)稅金主要基于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析中將要發(fā)生的物資采購(gòu)成本和分包成本。通過(guò)分析,有效的規(guī)避了X公司的部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  (三)定期發(fā)布項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

  稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警就是根據(jù)分析項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素,對(duì)可能會(huì)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和發(fā)生以后產(chǎn)生的影響和處理難度進(jìn)行分類(lèi)發(fā)布以及跟蹤處理的過(guò)程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警發(fā)布對(duì)X公司印度項(xiàng)目的順利執(zhí)行起到了重要的作用,通過(guò)每季度一次的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警發(fā)布,項(xiàng)目部把有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以圖表的形式通知到項(xiàng)目部各相關(guān)部門(mén)并抄送給X公司總部,并對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的金額、建議采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明,引起總部和項(xiàng)目部各相關(guān)人員的重視,并積極配合來(lái)回避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

  二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失控制

  (一)借鑒其他在印中資公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)

  在國(guó)家政策的推動(dòng)下,目前中國(guó)走出去的企業(yè)越來(lái)越多,有的中資企業(yè)在某些國(guó)家已經(jīng)從事了很長(zhǎng)時(shí)間的項(xiàng)目建設(shè),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范方面也積累了比較成熟的經(jīng)驗(yàn),這些經(jīng)驗(yàn)對(duì)后來(lái)進(jìn)入當(dāng)?shù)氐闹匈Y企業(yè)是十分寶貴的。由于該印度項(xiàng)目是X公司在印度從事的第一個(gè)項(xiàng)目,而其他一些在印度中資企業(yè)比如東方電氣、上海電力和山東電建等都已經(jīng)在印度從事項(xiàng)目建設(shè)十幾年,積累的稅務(wù)防范經(jīng)驗(yàn)比較豐富。印度稅法比較復(fù)雜,在印度從事項(xiàng)目建設(shè)涉及到的稅種也非常多,在項(xiàng)目執(zhí)行期間一定會(huì)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),X公司在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中,充分利用和借鑒其他在印中資公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),有效的控制了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失。

  (二)聘請(qǐng)當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師事務(wù)所

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu),他們擁有比較豐富的稅法專(zhuān)業(yè)知識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn),同時(shí),在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可以指導(dǎo)企業(yè)采取措施有效降低損失金額。X公司印度項(xiàng)目在執(zhí)行之初就聘請(qǐng)了當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師事務(wù)所,從經(jīng)驗(yàn)上來(lái)看,項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是十分重要的,首先,當(dāng)?shù)厥聞?wù)所從X公司與業(yè)主簽訂的項(xiàng)目合同和合同中價(jià)款中保函的稅種知道企業(yè)建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬套,設(shè)置合理的會(huì)計(jì)核算科目,為以后稅款的計(jì)算、稅務(wù)報(bào)表的申報(bào)提供便利。其次,事務(wù)所運(yùn)用他們的專(zhuān)業(yè)知識(shí)為X公司在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的納稅籌劃提供建議,降低了企業(yè)多繳納稅款的可能性。最后,在X公司發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),當(dāng)?shù)厥聞?wù)所積極為項(xiàng)目出謀劃策,合理修改相關(guān)賬務(wù)處理和原始單據(jù)信息降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

  (三)增進(jìn)與業(yè)主的交流

  業(yè)主作為當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè),一般都具有較為豐富的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn),有的國(guó)外業(yè)主可能是政府單位,更能幫助EPC總承包防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)增進(jìn)與業(yè)主的交流,借鑒他們?cè)诋?dāng)?shù)氐慕?jīng)驗(yàn)和利用他們的本土優(yōu)勢(shì),可以大大減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的損失。在印度項(xiàng)目執(zhí)行時(shí),X公司非常重視與業(yè)主的交流,雙方高層定期組織召開(kāi)項(xiàng)目協(xié)調(diào)會(huì),印度項(xiàng)目部人員也把與業(yè)主的交流當(dāng)作一項(xiàng)重要的工作。通過(guò)與業(yè)主的交流,加快了發(fā)票等資料的審核接受速度,減小了對(duì)合同稅法條款或稅法更新造成的分歧,從而減小了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失。比如,由于印度某些稅種的特殊性,要求發(fā)票資料的接收確認(rèn)必須在一定的期間內(nèi)完成,否則稅務(wù)局就會(huì)征收滯納金,通過(guò)與業(yè)主商務(wù)和財(cái)務(wù)人員的交流,可以提前讓他們簽收發(fā)票。再如稅法更新后,項(xiàng)目部會(huì)把稅法更新對(duì)X公司的影響以正式信函的方式發(fā)送給業(yè)主,雙方的稅務(wù)人員召開(kāi)會(huì)議討論,及時(shí)劃分權(quán)利和義務(wù)。為以后稅款的繳納和補(bǔ)償打好基礎(chǔ),避免項(xiàng)目完工以后還存在稅務(wù)方面的分歧。

  三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移

  (一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向業(yè)主轉(zhuǎn)移

  海外項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向業(yè)主轉(zhuǎn)移主要包括兩個(gè)階段,首先,在項(xiàng)目投標(biāo)時(shí),企業(yè)可以通過(guò)合同條款的方式讓業(yè)主來(lái)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次,在項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程中,國(guó)外稅法會(huì)發(fā)生變化,企業(yè)要及時(shí)計(jì)算已經(jīng)發(fā)生的影響并且預(yù)計(jì)以后產(chǎn)生影響的金額,根據(jù)合同規(guī)定,及時(shí)與業(yè)主溝通,把相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)轉(zhuǎn)移給業(yè)主。X公司根據(jù)項(xiàng)目投標(biāo)前期考察的情況,了解到印度服務(wù)稅稅率變化比較大,同時(shí),服務(wù)稅也是在印度執(zhí)行項(xiàng)目涉及的主要稅種之一,在項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)與業(yè)主商議報(bào)價(jià)中不含服務(wù)稅金額,在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中,X公司繳納的服務(wù)稅金額由業(yè)主來(lái)全額補(bǔ)償,列明了業(yè)主補(bǔ)償服務(wù)稅所需要的資料要求,服務(wù)稅的風(fēng)險(xiǎn)成功向業(yè)主轉(zhuǎn)移。在項(xiàng)目執(zhí)行期限內(nèi),項(xiàng)目所在邦的增值稅稅率由4%調(diào)增至5%,X公司積極準(zhǔn)備購(gòu)貨發(fā)票等資料,并按照合同規(guī)定稅法的變化造成的影響由業(yè)主承擔(dān)這一條款向業(yè)主索賠多支出的增值稅金額,在以后項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程中定期向業(yè)主提交材料索賠,轉(zhuǎn)移了增值稅變化造成的風(fēng)險(xiǎn)并且保證了項(xiàng)目的現(xiàn)金流。

  (二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向分包商轉(zhuǎn)移

  海外項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向分包商轉(zhuǎn)移應(yīng)主要側(cè)重于與分包商簽訂的合同條款規(guī)定,因?yàn)榭偝邪套鳛榉职痰墓椭鳎凑諔T例承擔(dān)稅法變化造成的影響,總承包商在與業(yè)主簽訂合同時(shí)已經(jīng)把稅法的變化所產(chǎn)生的`稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了業(yè)主。在工程分包招標(biāo)時(shí),應(yīng)當(dāng)要求分包商的報(bào)價(jià)中包含所有的稅款,不能出現(xiàn)合同報(bào)價(jià)以外的價(jià)外稅情況。雖然X公司與業(yè)主簽訂的合同中不含服務(wù)稅,但是,為了合理的轉(zhuǎn)移服務(wù)稅風(fēng)險(xiǎn),X公司在與分包商簽訂合同時(shí),明確分包商的服務(wù)稅由分包商來(lái)承擔(dān),報(bào)價(jià)中應(yīng)考慮此金額,X公司不再補(bǔ)償,這樣就避免了由于分包商繳納服務(wù)稅金額大于業(yè)主補(bǔ)償給X公司的服務(wù)稅金額,給X公司帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的可能性。

  (三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向供貨商轉(zhuǎn)移

  海外項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中一般都會(huì)從項(xiàng)目所在國(guó)采購(gòu)大量的材料,由于材料的采購(gòu)中包含銷(xiāo)售稅的因素,從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的角度看,總承包商應(yīng)該合理的選擇材料采購(gòu)和銷(xiāo)售的模式。在印度根據(jù)材料采購(gòu)的地點(diǎn)可以分為邦內(nèi)采購(gòu)和邦外采購(gòu),根據(jù)采購(gòu)的方式可以分為直接采購(gòu)和不落地采購(gòu),每種采購(gòu)所涉及的稅種和需要的資料都有所差異。X公司在進(jìn)行材料邦外采購(gòu)時(shí),要求供貨商報(bào)價(jià)的時(shí)候不含中央銷(xiāo)售稅,根據(jù)印度稅法的規(guī)定,如果X公司出具C表格給供貨商的話,中央銷(xiāo)售稅的稅率就由5%降為2%,但前提是供貨商提供的資料必須符合印度稅法規(guī)定,否則稅務(wù)局額外征收的稅款由供貨商來(lái)承擔(dān)。通過(guò)出具給供貨商C表格的方式,X公司把其余3%的中央銷(xiāo)售稅風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了供貨商。

  四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保留

  (一)積極開(kāi)展項(xiàng)目納稅籌劃工作

  納稅籌劃是海外EPC必須要開(kāi)展的重點(diǎn)工作之一,如果一個(gè)項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)行納稅籌劃,可以說(shuō)這不是一個(gè)成功的項(xiàng)目。X公司在執(zhí)行印度項(xiàng)目時(shí)做了以下的納稅籌劃。1.所得稅納稅籌劃。X公司的所得稅納稅籌劃體現(xiàn)在兩個(gè)方面,首先,在劃分及確定合同金額時(shí),合理的增大境外供貨合同,把項(xiàng)目利潤(rùn)轉(zhuǎn)到國(guó)內(nèi);其次,為項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的所得稅納稅籌劃。在印度,外國(guó)企業(yè)所得稅稅率為42%,相比中國(guó)25%的稅率要高出很多。為了盡可能的增大印度當(dāng)?shù)氐某杀荆挚燮髽I(yè)所得稅,項(xiàng)目部采用合理轉(zhuǎn)進(jìn)中國(guó)國(guó)內(nèi)成本的方法。2.服務(wù)稅納稅籌劃。根據(jù)服務(wù)稅的相關(guān)規(guī)定和特點(diǎn),X公司進(jìn)行綜合分析,針對(duì)不同的分包商采取不同的服務(wù)稅稅率。為了避免應(yīng)繳服務(wù)稅在工程結(jié)束的時(shí)候出現(xiàn)支出的服務(wù)稅不能得到抵扣的情況,賬務(wù)處理上,項(xiàng)目部、財(cái)務(wù)部盡可能的在項(xiàng)目開(kāi)始期間合理的增大服務(wù)稅可抵扣金額。把項(xiàng)目部支付出去的服務(wù)稅金額降到最小。服務(wù)稅納稅籌劃的目標(biāo)是項(xiàng)目部支付給分包商的服務(wù)稅都能得到抵扣或者從業(yè)主處得到返還,X公司不承擔(dān)服務(wù)稅費(fèi)用。3.增值稅納稅籌劃。首先,X公司通過(guò)和稅務(wù)代理溝和做相應(yīng)的工作,把申請(qǐng)到的WCT證書(shū)(工作合同稅)稅率降到最低,避免了業(yè)主代扣的WCT工程完工后存在進(jìn)項(xiàng)抵扣的情況。其次,和物資部門(mén)溝通,爭(zhēng)取采購(gòu)的材料都能取得合格的發(fā)票。最后,對(duì)于分包商自行購(gòu)買(mǎi)的材料所包含的增值稅,在付款的時(shí)候都要分包商提供相應(yīng)的材料證明。盡可能多的抵扣應(yīng)繳增值稅,減少增值稅費(fèi)用。

  (二)利用典型案例合理的降低稅負(fù)

  印度的稅法屬于案例法,即以前對(duì)案件的判定對(duì)以后相似案件具有參照性。在X公司印度項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中,對(duì)X公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較有影響的案例主要有兩個(gè),第一個(gè)案例是對(duì)國(guó)外進(jìn)口機(jī)械設(shè)備是否要繳納過(guò)境稅的判決;第二個(gè)案例是對(duì)不落地銷(xiāo)售是否要繳納增值稅的判決。X公司根據(jù)這兩個(gè)案例的判決結(jié)果,綜合考慮公司總部和咨詢(xún)當(dāng)?shù)囟悇?wù)代理的建議,決定暫時(shí)不繳納以上兩個(gè)業(yè)務(wù)涉及到的稅款金額。為了減少稅負(fù),承擔(dān)了相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn).

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