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企業(yè)應收賬款風險管理論文

時間:2021-04-01 09:38:00 論文 我要投稿

企業(yè)應收賬款風險管理論文

  導語:隨著市場經濟的不斷發(fā)展,信用銷售無論是在實體經濟中還是在虛擬經濟中都得到了發(fā)展,信用銷售對于擴大企業(yè)的銷售、提升產品制度都有著非常重要的作用。但是隨著信用經濟的不斷發(fā)展,企業(yè)因此而產生的應收賬款數量也不斷的增長,并在很大程度上對企業(yè)的正常經營管理產生著負面影響。所以,企業(yè)需要加大會應收賬款風險的分析和管理,強化管控力度。針對應收賬款風險問題,本文在對應收賬款風險內涵和影響進行分析的基礎上,對企業(yè)應收賬款風險防范與控制措施進行了分析。

企業(yè)應收賬款風險管理論文

  關鍵詞:

  應收賬款;風險研究;防范與控制

  現代企業(yè)面臨的應收賬款風險產生的原因除了信用交易意外,還有就是企業(yè)自身的認識問題。如果企業(yè)經營管理者不能夠對所產生的應收賬款風險有一個清醒的認識,那么就很容易在企業(yè)內部產生財務危機。

  一、企業(yè)應收賬款風險

  (一)應收賬款風險定義

  應收賬款風險是指企業(yè)的應收賬款受到市場上的不穩(wěn)定因素的影響,給應收賬款的收回帶來了阻礙,從而導致企業(yè)不能夠及時或者足額收回數額巨大的應收賬款。簡而言之,應收賬款風險是企業(yè)不能夠及時和足額收回應收賬款而造成的潛在的和實際的損失。

  (二)企業(yè)應收賬款風險的表現

  企業(yè)應收賬款風險主要表現在兩個方面,即回收金額風險和回收時間不確定性。應收賬款回收時間上的不確定性,主要是指應收賬款的對手方超過商定的付款期限,而使賒銷企業(yè)面臨損失的風險。回收數額上的風險,也可以稱為潛在壞賬損失,是指企業(yè)無法收回全部的應收賬款,而使部分或全部的應收賬款成為壞賬的風險。應收賬款不能及時收回,會加大企業(yè)資金的占用和增加資金成本,嚴重的會是企業(yè)財務陷入困境,甚至失靈。而應收賬款一旦成為壞賬、死賬,就會導致企業(yè)財務風險的發(fā)生。

  二、應收賬款風險對企業(yè)產生的影響

  回收時間和回收數額上的不確定性,是企業(yè)在短時間內積攢的應收賬款數量難以及時消解,從而給企業(yè)產生許多不利的影響。

  第一,大量占據流動資金,影響企業(yè)資金的正常周轉。企業(yè)在為客戶提供商品、勞務、技術以后,所應得的款項卻不能夠及時的收回,就會成為企業(yè)的應收賬款,如果企業(yè)不能對應收賬款進行有效地管理或者對逾期不能夠收回的款項采取相應的措施,將會使企業(yè)的收入與支出不相符合,擾亂企業(yè)的正常財務計劃。應收賬款長期不能收回或者被占用,將會直接影響企業(yè)資金的正常流動,給企業(yè)的正常經營產生影響,也因此會阻礙企業(yè)的壯大。

  第二,虛增經營成果,隱藏企業(yè)的潛在損失。我國企業(yè)準則規(guī)定,企業(yè)需要按照權責發(fā)生制的原則確認收入,在進行信用交易時,通過信用交易獲得的收入需要計入當期收入,而企業(yè)的通行做法卻是將其當成實際的現金流,從而虛增了企業(yè)的現金收入。企業(yè)賬面上存在的應收賬款,其不能夠收回的絕對數量必然要增大,而企業(yè)每年提取的壞賬準備是一定的,這樣一來提取的壞賬準備不能夠覆蓋實際產生的壞賬損失,這樣就會虛增企業(yè)的經營成果,隱藏了企業(yè)的損失,也會使企業(yè)的風險同時隱藏,為日后的發(fā)展埋下隱患。

  第三,一定時間內收入與支出不相符合,增加損失。信用交易可以在短期內增加企業(yè)的'市場銷售,為企業(yè)創(chuàng)造大量的潛在利潤,但是這些收入并沒有實際流入企業(yè),由于銷售的實現,使得企業(yè)需要繳付相應比例的稅費,使企業(yè)的資金流出,增加企業(yè)的損失。

  第四,增加企業(yè)機會成本。大量的應收賬款等于存在于企業(yè)內部的流動資產,但這些資產收到外部因素的影響,不能夠自由的流動,這樣就會成為企業(yè)的閑置資本,增加了機會成本。企業(yè)手中的流動資產或者現金周轉速度越快越能夠增加企業(yè)的盈利,但是由于企業(yè)沒有可以有效利用應收賬款的手段,使得應收賬款成為流動資產中的“固定資產”,企業(yè)喪失了大量的盈利機會。總之,由于資金被大量的占用,加大了企業(yè)的機會成本。

  三、企業(yè)應收賬款風險的防范與控制

  第一,完善信用管理組織,強化應收賬款管理。應收賬款風險涉及的主要就是信用風險,因此首先高度重視信用風險所引發(fā)的一系列問題,強化管理。信用風險作為一項具有普遍性、復雜性、高難度性的風險,在管理上需要保持專業(yè)化,因此需要組建特定的部門或者組織進行管理。企業(yè)組建的信用調控部門,需要保持足夠的獨立性,充當各部門之間溝通的橋梁。信用調控部門的需要做的工作是:收集、分析、整理客戶信息,建立信用檔案;風險分析與預測,調整對客戶的應收賬款額度;制定相關的信用管理政策等。一個獨立完整的信用調控部門可以成為連接企業(yè)各部門的橋梁,從而使管理更加科學。

  第二,合理布局,優(yōu)化經營策略。面對激烈競爭的市場,企業(yè)應仔細分析自身所處的經營環(huán)境,從客觀上評價自身綜合實力,從而制定適合自身發(fā)展的經營策略。穩(wěn)健經營是絕大多數企業(yè)在發(fā)展到一定程度時的期望,為達到這樣的期望,企業(yè)就必須在產品、服務上做出相應的改變,提高質量、強化個性化服務。在提高商品、勞務、技術的質量上,可以通過改進生產技術、提高生產效率、創(chuàng)新產品品種等方式,向市場提供物美價廉的商品或提供名副其實的高質量的勞務和技術。

  第三,加強內部控制,強化應收賬款的管理。對于應收賬款風險的管理僅僅在從外部推進是不能夠從根本上解決企業(yè)的困難局面的,因此還需要從內部推進,加強內部控制建設,強化日常管理。具體來講,企業(yè)需要實時掌控應收賬款的量、時、價等信息,設定不同的評價標準,加大評估考核力度,將發(fā)現的問題及時消滅在萌芽狀態(tài)。同時,企業(yè)應該根據自身業(yè)務量的大小定期對應收賬款進行核對,以便及時發(fā)現應收賬款風險,同時將核對的結果傳遞給對手方企業(yè),保證雙方信息的一致。

  第四,制定合理的激勵政策及銷售回款責任制。除了在措施上保證應收賬款的安全以外,還需要建立健全相關政策,使對應收賬款風險的管理形成常態(tài)。對于營銷政策的制定,應該改變原來的銷售、回款兩條線的管理策略,將二者有機的結合起來,通過評估考核的結果制定相應的獎懲機制。

  四、企業(yè)應收賬款風險的規(guī)避措施

  企業(yè)通過上述措施強化對應收賬款風險防范和控制以外,還可以通過采取合理的規(guī)避措施,轉嫁應收賬款風險。

  第一,信用。信用保險是保險的一個險種,是權利主體將與之有債務關系的對手方的信用作為保險對象,向第三方機構(主要是開設信用保險的保險公司)投保,以保證在債務人信用違約時,債權人能夠獲得相應的補償。對于企業(yè)來說,信用保險第三人的介入,是對債權人利益保障機制的一種加強,可以使企業(yè)更加保險、專業(yè)的開展自身業(yè)務,并且有效保障應收賬款的收回。對于外貿企業(yè)來說,信用保險不僅可以保障企業(yè)出口安全,而且通過金融機構的支持,增強其在國際上的競爭力。并且由于信用保險的介入,企業(yè)可以較為便利的獲得的貸款支持,可以提前預知客戶的風險水平,從而降低交易風險。

  第二,保理業(yè)務。保理是指與開展保理業(yè)務的金融機構之間形成的一種契約關系。根據契約關系,賣方企業(yè)、供應商、經銷商等將其現在或將來的應收賬款的回收權轉讓給轉讓給保理商,保理商針對該企業(yè)的應收賬款,為其提供應收賬款融資、應收賬款賬戶的管理、應收賬款的催收、以及為收回應收賬款所提供的各項擔保等。與信用保險相比,信用保險只是企業(yè)為其信用業(yè)務購買的保險,該業(yè)務的所有權還在企業(yè)自身手中,而保理服務是一種債權轉移交易,在企業(yè)與保理商進行了保理業(yè)務之后,部分或者全部債權就相當于出售或抵押給了保理商,企業(yè)就相應的簡化了自身對應收賬款的管理。保理業(yè)務經過長時間的發(fā)展和演化,保理業(yè)務與信用保險逐漸融合,形成了現在的信用保理業(yè)務,在信用保險業(yè)務中,保理商通過保理業(yè)務,向企業(yè)提供更高比例的比率,降低企業(yè)的損失,從而實現三方共贏的局面。

  第三,轉移風險的其他工具。轉移應收賬款風險出了上述措施以外,還包括要求應收賬款對手方提供相應的擔保,如第三方擔保、信托擔保、資產抵押擔保等,通過這些方式的擔保,可以使企業(yè)在無法正常收回應收賬款的情況下,通過追償的方式,從第三方手中索賠或者通過抵押物的拍賣來獲得彌補應收賬款的資金。其次就是將應收賬款出售,這里的出售包括兩種,一種是完全出售,也就是將應收賬款以買斷的形式出售給專業(yè)機構,第二種就是保留應收賬款的所有權,以抵押的方式從銀行等金融機構提前獲得資金,待應收賬款收回以后,再進行還款。這幾種風險轉移工具在實踐中都獲得了較好的效果,并逐漸被企業(yè)所接受。

  結束語:

  應收賬款風險是一種普遍存在的風險,只要有信用交易的存在,應收賬款風險就會存在。對企業(yè)應收賬款風險管理的研究,是一個具有現實意義與前瞻性的研究課題,也是國際風險管理學術研究的熱點。隨著社會主義市場經濟體制的深化,信用交易比例將會越來越大加大,應收賬款風險問題會日益得到企業(yè)的重視。

  參考文獻:

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