淺談企業(yè)風(fēng)險管理論文
一般來講，企業(yè)財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)是客觀的，但是各利益相關(guān)者出于各自的利益所關(guān)注的焦點不同，對風(fēng)險的認識和把握的要點也自然不同，比如，償債能力是債權(quán)人關(guān)注的焦點，而股東則關(guān)注企業(yè)未來獲利能力和發(fā)展趨勢，對各利益相關(guān)者而言如何識別和應(yīng)對這些風(fēng)險是不容忽視的問題。以下是小編整理的淺談企業(yè)風(fēng)險管理論文，歡迎閱讀。
一、風(fēng)險的識別
1 通過報表數(shù)據(jù)之間的對應(yīng)關(guān)系
本期期初等于上期期末+調(diào)整，本期累計等于上期累計數(shù)+本期發(fā)生數(shù)。同時分析有關(guān)項目變動情況，異常變動找出原因，識別風(fēng)險。對同一報表中各科目之間的對應(yīng)關(guān)系，要考慮靜態(tài)與動態(tài)的平衡，即資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益，利潤=收入-成本與費用，本期未分配利潤=上期未分配利潤+本期凈利潤。各項目之間也有一定的對應(yīng)關(guān)系，如主營業(yè)務(wù)收入與營業(yè)稅金與附加、所得稅、增值稅，應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)付賬款與存貨利息費用與短期（長期）借款等。
2 利用審計報告
審計報告是注冊會計師經(jīng)過細致深入的調(diào)查取證的基礎(chǔ)上，由專業(yè)從業(yè)人員做出的，一般情況下，經(jīng)過會計師事務(wù)所審計的財務(wù)報告具有較高的可信度，雖然在目前環(huán)境下，中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德良莠不齊，審計報告的真實性的可信度值得懷疑，但是對審計報告及其附注進行分析仍能對利益相關(guān)者識別與應(yīng)對風(fēng)險提供一定的幫助。
首先要關(guān)注會計師事務(wù)所及其變更，了解企業(yè)所聘請會計師事務(wù)所的資信狀況，如是否受到注協(xié)的處罰或證監(jiān)會的公開遣責(zé)，間接獲取其執(zhí)業(yè)水平與執(zhí)業(yè)質(zhì)量。對年度審計報告變更會計師事務(wù)所的更要引起關(guān)注，了解變更的背景和原因，是否通過會計師事務(wù)所操縱利潤，尤其是注冊會計師的風(fēng)險態(tài)度也是一個重要方面。
其次要關(guān)注事務(wù)所所出具審計報告的類型，一般為標準和非標準審計意見兩種類型，其中出具非標準意見又出于不同的原因，要關(guān)注具體原因是什么，在目前競爭環(huán)境下，會計師事務(wù)所很少出具非標準意見審計報告，對出具非標準無保留意見的審計報告要特別引起關(guān)注，同時對標準無保留意見審計報告也不能全盤接收，如能關(guān)注到事務(wù)所對企業(yè)會計分錄的調(diào)整事項，要分析具體科目的調(diào)整原因，企業(yè)管理層對風(fēng)險的`態(tài)度。
3 利用財務(wù)報表附注
首先關(guān)注企業(yè)重要的會計政策和會計估計的變更，會計準則不可能涉及到會計核算的所有方面，同時隨著企業(yè)經(jīng)營多樣化，市場環(huán)境復(fù)雜化，會計準則和會計制度越來越具有一定的靈活性，對同一筆業(yè)務(wù)和事項的會計處理可能存在多種可供選擇的方法，彈性很大，企業(yè)擁有越來越多的自主權(quán)來選擇或變更會計政策，所以要分析企業(yè)過去所采用的會計政策和會計估計的合理性，企業(yè)進行變更的原因，變更理由的充分性，是否符合企業(yè)發(fā)展，對利潤和其他科目的影響。
其次，關(guān)注或有事項，企業(yè)在經(jīng)營過程中經(jīng)常會遇到不確定性事項的發(fā)生，不確定性的事項對企業(yè)未來發(fā)展可能會產(chǎn)生較大的影響，導(dǎo)致企業(yè)資源的流出，其最終結(jié)果由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生加以決定，比如未決法律糾紛、對外擔(dān)保、售后服務(wù)、待執(zhí)行合同確定虧損、固定資產(chǎn)棄置費用等，根據(jù)會計準則的要求，如果符合預(yù)計負債確認條件，應(yīng)反映在資產(chǎn)負債表中的預(yù)計負債科目上，其它或有事項則在附注中進行披露，企業(yè)應(yīng)當披露或有負債，但是很少有上市公司在披露的財務(wù)報表上確認預(yù)計負債，甚至披露或有負債的都很少，這有是企業(yè)風(fēng)險的信號，對特定行業(yè)，存在或有負債的情況或者是在其它附注中能看出企業(yè)存在或有負債，要引起特別關(guān)注。
再次，重點分析特殊會計科目，在前文對資產(chǎn)負債風(fēng)險分析中已經(jīng)分析過企業(yè)容易利用應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、債務(wù)重組等調(diào)整會計利潤，對這些科目要認真分析，查找是否存在異常變動，以發(fā)現(xiàn)人為進行操縱來粉飾報表的可能。
4 關(guān)注關(guān)聯(lián)交易
通過分析關(guān)聯(lián)交易，來判斷關(guān)聯(lián)交易為企業(yè)貢獻的利潤，剔除不真實、不公允的交易，確定企業(yè)實際盈利狀況，夯實資產(chǎn)負債真實性，首先要關(guān)注交聯(lián)交易定價公允性，其次要分析關(guān)聯(lián)交易是否產(chǎn)生現(xiàn)金流，這都需要根據(jù)實質(zhì)重于形式原則進行合理判斷。
比如應(yīng)收賬款正常情況下都為銷售商品或提供服務(wù)帶來的營業(yè)收入的增加，關(guān)聯(lián)方的資金拆借通過其他應(yīng)收（付）科目來反映，是否存在企業(yè)往來科目混淆，隱瞞關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)象，在財務(wù)報表附注披露中對關(guān)聯(lián)方交易及拆借往來披露的真實性和完整性。
二、風(fēng)險的應(yīng)對
1 剔除虛擬資產(chǎn)
虛擬資產(chǎn)是不能為企業(yè)帶來價值的資產(chǎn)，指已發(fā)生的費用仍在資產(chǎn)負債表中列報的資產(chǎn)，除待攤、開辦費外，還包括潛虧的資產(chǎn)項目，如賬齡較長的應(yīng)收賬款、余額較大的其他應(yīng)收款、庫齡較長的存貨、長期閑置的固定資產(chǎn)、停工的在建工程等，虛擬資產(chǎn)是也是企業(yè)未來隨時會引爆的定時炸彈，在分析企業(yè)資產(chǎn)總額、規(guī)模及財務(wù)報表時，要剔除這些虛擬資產(chǎn)。比如，賬齡較長的應(yīng)收款項計提壞賬的充分性，關(guān)聯(lián)方的資金拆借，對賬齡為 3 年以上應(yīng)收款項計提壞賬是否充足，其他應(yīng)收款年末余額有多少為關(guān)聯(lián)方資金拆借，固定資產(chǎn)折舊計提是否符合會計政策，待攤費用攤銷期間的合理性，要結(jié)合企業(yè)財務(wù)報表中各項數(shù)據(jù)進行分析，分析企業(yè)利用攤銷、折舊等人為操縱利潤現(xiàn)象，進而造成企業(yè)虛列資產(chǎn)，迷惑眾人。
2 剔除不公允關(guān)聯(lián)交易
企業(yè)為了虛增收入及利潤，容易利用關(guān)聯(lián)交易達成目的，上市公司也容易利用關(guān)聯(lián)交易來轉(zhuǎn)移資產(chǎn)損害小股東利益，對交易頻繁的關(guān)聯(lián)方，交易定價不公允及以其它方式來提供便利的交易，并非是企業(yè)真正實現(xiàn)的交易，會造成企業(yè)資產(chǎn)與負債與實際脫離，剔除該交易對資產(chǎn)負債的影響，才能還原企業(yè)真實的財務(wù)狀況及經(jīng)營狀況。
3 增加表外資產(chǎn)與負債
并非企業(yè)所有的資產(chǎn)與負債都會體現(xiàn)在報表上，表外資產(chǎn)會增加企業(yè)價值，而表外負債則相反，對此我們要加上能給企業(yè)未來帶來價值的資產(chǎn)和未來減損企業(yè)價值的負債，才能反映企業(yè)真實的資產(chǎn)與負債，只有如此才能了解企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，幫助利益相關(guān)者做出投資、借款等決策。
4 結(jié)合外部環(huán)境
對非標準審計報告或出具審計報告的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高時，減少對審計報告的依賴程度，也可以請可以信賴的專業(yè)人士對其進行分析并做出判斷，剔除審計報告的不可信因素，或重新對要投資或借款等決策的企業(yè)進行分析。
企業(yè)的財務(wù)狀況是不僅是企業(yè)管理層的管理所決定的，同時也受外部環(huán)境的影響，各企業(yè)利益相關(guān)者在分析企業(yè)資產(chǎn)和負債狀況也要定量與定性分析相結(jié)合，各種因素綜合進行分析，并將其與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合，全面掌握企業(yè)的實際狀況來綜合判斷。
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