審計學(xué)教學(xué)課件
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審計學(xué)教學(xué)課件
名詞解釋
1．政府審計——又稱國家審計，是指國家審計機關(guān)依法所進行的審計，是國家審計機關(guān)代表政府依法對國務(wù)院各部門、地方各級政府、財政、金融機構(gòu)和企事業(yè)單位等的財政和財務(wù)收支進行審計監(jiān)督，在獨立行使審計監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。
2．或有收費——是指收費與否或收費多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。
3．審計重要性——是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。
4.內(nèi)部控制——是指被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。
5．函證——是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評價審計證據(jù)的過程。
6．存貨監(jiān)盤——是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當(dāng)?shù)臋z查。
7.風(fēng)險評估程序——是指注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序。
8．順查法——是指按照會計核算的.處理順序依次進行檢查核對的一種方法。
9．審計質(zhì)量控制——是指會計師事務(wù)所為了確保審計工作質(zhì)量符合注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求對審計的各種業(yè)務(wù)活動或行為進行有計劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動或行為。
10.審計報告——是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。
11．注冊會計師審計——又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準(zhǔn)成立的會計師事務(wù)所進行的審計。
12．重大過失——是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒有保持，對業(yè)務(wù)或事項不加考慮，滿不在乎，根本沒有遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或嚴(yán)重違背審計準(zhǔn)則而導(dǎo)致審計失敗。
13.審計——是指由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益型進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責(zé)任，簽證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。
14.專業(yè)勝任能力——是指注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作。
15.內(nèi)部審計——是指組織內(nèi)部專職審計機構(gòu)或人員實施的審計，是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。
16.鑒證業(yè)務(wù)——是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。
17.審計業(yè)務(wù)約定書——是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。
18.審計工作底稿——是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。
19.審計失敗——是指注冊會計師在審計過程中有過失甚至欺詐行為，被揭發(fā)后需要承擔(dān)法律責(zé)任的情形。
20.控制測試——是指在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，為了確定內(nèi)部控制政策和程序的設(shè)計與執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。
簡答題
簡述營業(yè)收入的審計目標(biāo)。
答：營業(yè)收入的審計目標(biāo)包括：
�。�1）確定利潤表中記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；
�。�2）確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)收入均已記錄；
（3）確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否以恰當(dāng)記錄，包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；
（4）確定營業(yè)收入是否已記錄于正確的會計期間；
�。�5）確定營業(yè)收入是否已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?/p>
簡述應(yīng)付賬款的實質(zhì)性分析程序。
答：應(yīng)付賬款的實質(zhì)性分析程序包括：
（1）將本期期末應(yīng)付賬款余額與上期期末余額進行比較，分析其波動原因；對本期期末應(yīng)付賬款構(gòu)成、賬齡與上期期末進行比較，分析其波動原因；
�。�2）分析應(yīng)付賬款的明細(xì)余額，將固定供貨單位的明細(xì)余額與上期期末數(shù)字對比，如果同一單位在兩年內(nèi)余額差別很大，要檢查其原因；
�。�3）分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；
�。�4）計算應(yīng)付賬款對存貨的比率、應(yīng)付賬款對流動負(fù)債的比率，并與以前期間對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性；
�。�5）根據(jù)存貨、主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性；
（6）比較當(dāng)年及以前年度應(yīng)付賬款支付期的變動情況；
�。�7）比較截止日期前后兩個月的支付期、余額構(gòu)成及主要供貨商的變化；
�。�8）比較兩年間信用額度和折扣及采購金額的比例。
管理費用的實質(zhì)性程序包括哪些？
答：管理費用的審計程序主要包括：
�。�1）獲取或編制管理費用明細(xì)表，與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對一致；
�。�2）檢查管理費用明細(xì)項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；
�。�3）進行分析性復(fù)核；
（4）審查管理費用的發(fā)生額是否真實、正確；
�。�5）確認(rèn)管理費用在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。
簡述所得稅費用的實質(zhì)性程序。
答：所得稅費用的實質(zhì)性程序主要包括：
�。�1）獲取或編制所得稅費用明細(xì)表、遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表、遞延所得稅負(fù)債明細(xì)表，核對與明細(xì)賬合計數(shù)、總賬及報表數(shù)是否相符；
�。�2）根據(jù)審計結(jié)果和稅法規(guī)定，合適當(dāng)期的納稅調(diào)整事項，確定應(yīng)納稅所得額，計算當(dāng)期所得稅費用；
�。�3）根據(jù)期末資產(chǎn)負(fù)債表及負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異，以及未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目的賬面價值與按照稅法的規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)的差異，計算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期末應(yīng)有余額，并根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額，倒軋出遞延所得稅費用（收益）；
�。�4）將當(dāng)期所得稅費用與遞延所得稅費用之和與利潤表上的“所得稅”項目金額相核對。
�。�5）確定所得稅費用是否已在財務(wù)報表中恰當(dāng)列報。
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